Вопрос: Организация осуществляла финансово-хозяйственную деятельность до III квартала 2009 года, а с IV квартала вся деятельность была остановлена. На данный момент деятельность не осуществляется и не планируется в будущем. В I квартале 2010 года налоговая инспекция выставила требование об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль по данным III квартала 2009 года. Было вынесено решение и отправлено в банк требование для списания денег со счета. Но в связи с тем, что организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность, у нее отсутствуют средства для уплаты авансовых платежей. Поэтому в банке до сих пор находится требование об уплате налога. Существует ли практика... ("Налоговый вестник", N 8, август 2010 г.)

Организация осуществляла финансово-хозяйственную деятельность до III квартала 2009 года, а с IV квартала вся деятельность была остановлена. На данный момент деятельность не осуществляется и не планируется в будущем. В I квартале 2010 года налоговая инспекция выставила требование об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль по данным III квартала 2009 года. Было вынесено решение и отправлено в банк требование для списания денег со счета. Но в связи с тем, что организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность, у нее отсутствуют средства для уплаты авансовых платежей. Поэтому в банке до сих пор находится требование об уплате налога. Существует ли практика по данному вопросу? Какие действия необходимо совершить, чтобы налоговая служба отменила требование и отозвала его из банка? Какие могут быть последствия, если не уплатить по данному требованию?

В статье 247 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

При этом особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, у которых отсутствует деятельность, ведущая к образованию дохода, в гл. 25 НК РФ не предусмотрено.

В соответствии со ст. 286 НК РФ организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль в течение налогового периода. Если организация не перешла в 2010 году на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли или ее доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 млн. руб., то согласно п. 1 ст. 286 НК РФ организация обязана была в I квартале 2010 года уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из суммы ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в IV квартале 2009 года, т.е. по данным стр. 290 декларации по налогу на прибыль за III квартал 2009 года.

Таким образом, в декларации по итогам I квартала 2010 года организация должна была отразить начисление авансовых платежей по стр. 210 и при отсутствии налогооблагаемой базы за I квартал 2010 года по стр. 280 и 281 декларации отразить сумму задолженности бюджета перед организацией в размере начисленных авансовых платежей.

Для данной ситуации можно рекомендовать следующее: подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2010 года с начисленными авансовыми платежами и суммой налога на прибыль к уменьшению, равной сумме начисленных авансовых платежей.

ИФНС при получении уточненной декларации может отозвать требование об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль, но при этом существует риск начисления пени за неуплату авансовых платежей в соответствии со ст. 75 НК РФ.

И.В. Горячева,

старший аудитор АКГ "Градиент Альфа"

1 августа 2010 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2010 г.