Вопрос: Недавно нашлись документы, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль за прошлый "безубыточный" квартал. Читала, что с 2010 года учесть обнаруженные расходы можно в том отчётном периоде, когда ошибка обнаружена, а не совершена, следовательно, можно не подавать "уточнёнку". А как реагируют инспекторы на "старые" расходы в "текущей" декларации? ("Московский бухгалтер", N 17-18, сентябрь 2010 г.)

Недавно нашлись документы, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль за прошлый "безубыточный" квартал. Читала, что с 2010 года учесть обнаруженные расходы можно в том отчётном периоде, когда ошибка обнаружена, а не совершена, следовательно, можно не подавать "уточнёнку". А как реагируют инспекторы на "старые" расходы в "текущей" декларации?

Московские налоговики считают, что с 2010 года в порядке признания "прошлых" расходов ничего не изменилось (письмо УФНС России по г. Москве от 26 марта 2010 г. N 16-15/031541@). То есть поправка в пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса, введённая с 1 января 2010 года, уточняет общее правило: ошибка исправляется в текущем периоде по-прежнему только тогда, когда неизвестен период, в котором она была допущена, и установить этот период объективно невозможно.

Более того, контролеры возражают против отражения расходов, относящихся к предыдущим отчётным (налоговым) периодам, в декларации текущего налогового периода по строке 301.

Таким образом, при обнаружении ошибки, относящейся к прошлым налоговым периодам и повлекшей излишнюю уплату налога на прибыль, московские налоговики по-прежнему настаивают на представлении "уточнёнки". Если вы не хотите прислушиваться к рекомендациям налоговых органов и решите пересчитать налоговую базу текущего налогового периода, рекомендуем иметь документальное подтверждение "опоздания" расходов: конверт со штампом почты, отчёт об ошибке компьютерной программы, бухгалтерскую справку и, разумеется, данные налогового и бухгалтерского учёта, которые подтвердят, что прежде эти расходы не учитывались.

М.И. Озерова,

аудитор

1 сентября 2010 г.

"Московский бухгалтер", N 17-18, сентябрь 2010 г.