Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 сентября 2010 г. N КА-А40/10396-10 по делу N А40-129566/09-112-964 Удовлетворяя требование о признании исполненной обязанности по уплате налогов, признании недействительными требования, решения и инкассовых поручений, об обязании инспекции возвратить на расчетный счет общества излишне взысканные налоги, суд исходил из доказанности факта исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пропуска ответчиком срока для выставления оспариваемого требования и обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика в банках

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 14 сентября 2010 г. N КА-А40/10396-10 по делу N А40-129566/09-112-964

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 8 сентября 2010 г.

Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего-судьи Коротыгиной Н.В.

судей Антоновой М.К. и Тетёркиной С.И.

при участии в заседании:

от истца (заявителя) - Мамоновой А.А. дов. от 05.02.2010 г., Школьникова Ю.В. дов. от 06.09.2010 г., Мельникова С.В. ген. директор, паспорт,

от ответчика - Шкуренковой О.А. дов. N 105 от 20.07.2010 г.,

рассмотрев 08.09.2010 г. в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 6 по г. Москве на решение от 25.02.2010 г. Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Зубаревым В.Г., на постановление от 28.06.2010 г. Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Нагаевым Р.Г., Окуловой Н.О. и Голобородько В.Я., по иску (заявлению) ЗАО "Национальное Агентство Оценки и Консалтинга" о признании исполненной обязанности по уплате налогов, признании недействительными требования, решения и инкассовых поручений к ИФНС России N 6 по г. Москве, установил:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 25.02.2010 г. с учетом определения от 30.03.2010 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2010 г., признана исполненной обязанность ЗАО "Национальное Агентство Оценки и Консалтинга" об уплате налогов на общую сумму 2.592.942 руб., в том числе налога на прибыль в размере 2.425.600 руб., налога на содержание жилищного фонда в размере 62.753 руб., налога на пользователей автомобильных дорог, подлежащего зачислению в федеральный дорожный и территориальный фонды, в размере 104.589 руб. На ИФНС России N 6 по г. Москве возложена обязанность отразить на лицевых счетах общества и карточках "Расчеты с бюджетом" как уплаченные налоги, сборы на общую сумму 2.425.600 руб. и списать задолженность по пеням, начисленным на указанные налоги. Признано незаконным отражение на лицевых счетах ЗАО "Национальное Агентство Оценки и Консалтинга" и карточках "Расчеты с бюджетом" задолженности в размере 3.218.343 руб. 27 коп., отраженной в акте совместной сверки N 1732 за период с 01.01.2009 г. по 31.10.2009 г. по состоянию расчетов на 01.11.2009 г., в том числе

по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 723.300 руб. 56 коп.,

по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 1.382.645 руб. 60 коп.,

по пени по единому социальному налогу в размере 14 коп.,

по налогу на добавленную стоимость в размере 510.299 руб. 49 коп.,

по пени по налогу на имущество предприятий в размере 5.811 руб. 63 коп.,

по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 66.558 руб. 87 коп.,

по пени по налогу с продаж в размере 39.220 руб. 98 коп.,

по прочим местным налогам и сборам в размере 125.506 руб.,

по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФР в размере 365.000 руб.

Также признаны недействительными ненормативные правовые акты ИФНС России N 6 по г. Москве: требование N 2009 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21 октября 2009 г., решения от 11.11.2009 г. N 18000 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках" и выставленные инкассовые поручения от 30.11.2009 г. NN 4000, 4001, 4002, 4003, 4004, 4005, 4006, 4007, 4008, 4009, 4010 и 4011. На налоговый орган возложена обязанность возвратить на расчетный счет общества излишне взысканные налоги (сборы) в общем размере 548.867 руб. 83 коп.

Законность судебных актов проверяется в порядке ст.ст. 284 и 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой ставится вопрос об их отмене и принятии по делу нового судебного акта об отказе в удовлетворении требований общества.

В обоснование своей жалобы ИФНС России N 6 по г. Москве ссылается на неправильное применение судами норм материального права и нарушение норм процессуального права, при этом указывает, что действия по отражению денежных средств, списанных с расчетного счета, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджета, в качестве задложенности по налогам и сборам соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации и иным нормативным правовым актам. Налоговый орган не вправе по своему усмотрению списывать соответствующие суммы долгов.

В заседании суда кассационной инстанции представитель общества заявил устное ходатайство о приобщении к материалам дела письменных пояснений по кассационной жалобе.

Совещаясь на месте, руководствуясь ст. 81 АПК РФ, суд с учетом мнения представителя налогового органа, не возражавшего против удовлетворения заявленного ходатайства, определил: приобщить к материалам дела письменные пояснения по кассационной жалобе.

ЗАО "Национальное Агентство Оценки и Консалтинга" в отзыве и письменных пояснениях на кассационную жалобу считает принятые по делу судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу налогового органа оставить без удовлетворения.

В заседании суда кассационной инстанции представитель налогового органа поддержал доводы кассационной жалобы, представители заявителя возражали против ее удовлетворения.

Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального права, соблюдение норм процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы и возражения относительно них, заслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены состоявшихся по делу судебных актов.

Судами при рассмотрении дела установлено, что Требованием N 2009 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.10.2009 г., выставленным взамен отозванных требований NN 784 - 796 и 10446, ИФНС России N 6 по г. Москве предложила обществу уплатить имеющуюся у него задолженность по налогам и пеням в общем размере 7.358.363 руб. 47 коп.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке ИФНС России N 6 по г. Москве в порядке ст. 46 НК РФ 11.11.2009 г. принято решение N 18000 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках" и 30.11.2009 г. выставлены инкассовые поручения NN 4000 - 4011.

Удовлетворяя заявленные требования, суды признали исполненной обязанность по уплате налогов на общую сумму 2.592.942 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ и недоказанной наличие у общества задолженности, отраженной в карточке лицевого счета.

Также судами установлено пропуск налоговым органом срока для выставления оспариваемого требования и обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика в банках.

Суд кассационной инстанции считает, что судами на основании исследования представленных в материалы дела документов и в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ сделан обоснованный вывод об исполнении заявителем обязанности по уплате налогов на общую сумму 2.592.942 руб., в том числе налога на прибыль в размере 2.425.600 руб., налога на содержание жилищного фонда в размере 62.753 руб., налога на пользователей автомобильных дорог, подлежащего зачислению в федеральный дорожный и территориальный фонды, в размере 104.589 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Выводы судов согласуются с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 г. N 24-П, в соответствии с которой обязанность по уплате налоговых платежей считается исполненной с момента их списания с расчетного счета налогоплательщика при условии наличия достаточности денежных средств на этом счете.

При этом, исходя из смысла п. 7 ст. 3 НК РФ в сфере налоговых отношений действует презумпции добросовестности.

Закрепленный в Постановлении подход, допускающий распространение его правовых позиций только на добросовестных налогоплательщиков, предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаружившуюся недобросовестность налогоплательщиков в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 г. N 138-О).

Судами учтено, что налоговым органом в нарушение ч. 1 ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ доказательств недобросовестности действий налогоплательщика при перечислении денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов через открытый в АКБ "ДиалогБанк" (ЗАО) расчетный счет не представлено. Осуществляя спорные платежи, налогоплательщик не знал и не предполагал, что в будущем у обслуживающего его банка будет отозвана лицензия. Банк не извещал своих клиентов о своей неплатежеспособности, сведения о состоянии корреспондентских отношений кредитной организации у заявителя отсутствовали.

Также судами указано, что на карточке лицевого счета налогоплательщика числится задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 510.299 руб. 49 коп. и соответствующим пеням,

по пени по единому социальному налогу в размере 14 коп.,

по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФР в размере 365.000 руб. и соответствующим пеням,

по пени по налогу на имущество предприятий в размере 5.811 руб. 63 коп.,

по пени по налогу с продаж в размере 39.220 руб. 98 коп.,

по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территории муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга в размере 125.506 руб. и соответствующим пеням.

Между тем, в соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судами, первичных документов в подтверждение наличия у заявителя указанной заложенности налоговым органом в нарушение ч. 1 ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ не представлено.

В актах совместной сверки от 31.08.2009 г. N 1314 и от 01.11.2009 г. N 1732 отсутствуют основания и период возникновения указанной задолженности, а также невозможно установить по какому местному налогу (сбору) у заявителя образовалась задолженность в размере 125.506 руб. Обязанность по уплате налога на содержание жилищного фонда в размере 62.753 руб. признана исполненной налогоплательщиком посредством перечисления денежных средств в указанном размере платежным поручением от 23.03.1999 г. N 3.

Кроме того, положения Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает такие виды налога (сбора), как "недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР" и прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территории муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга.

Судами также установлено пропуск налоговым органом установленного ст.ст. 45, 46, 69, 70 и 75 НК РФ срока для взыскания спорной задолженности в принудительном и судебном порядках.

Кассационная жалоба налогового органа не опровергает установленные судами обстоятельства.

С учетом изложенного суд кассационной инстанции считает выводы судов обоснованными, соответствующими установленным при рассмотрении дела обстоятельствам и действующему законодательству.

В соответствии с п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Суд кассационной инстанции полагает, что судами при рассмотрении спора правильно определен предмет доказывания по делу, установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, полно, всесторонне и объективно исследованы представленные доказательства с учетом доводов сторон, и сделан правильный вывод по делу.

В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судебными инстанциями обстоятельства и выводы судебных инстанций, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 АПК РФ могли бы явиться основанием для отмены принятых по делу обжалуемых судебных актов.

Иная оценка налоговым органом установленных судом обстоятельств, а также иное толкование законодательства не свидетельствует о судебной ошибке и не может служить основанием для отмены состоявшихся судебных актов.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены принятых по делу судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьями 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 25 февраля 2010 г. и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 июня 2010 г. по делу N А40-129566/09-112-964 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 6 по г. Москве - без удовлетворения.

Председательствующий

Н.В. Коротыгина

Судьи

М.К. Антонова

С.И. Тетёркина