Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли она уменьшить налоговую базу при расчете налога на сумму убытка, но не более чем на 30%, выбрав самостоятельно 2 или 29%? ("Московский налоговый курьер", N 17-18, сентябрь 2010 г.)

Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли она уменьшить налоговую базу при расчете налога на сумму убытка, но не более чем на 30%, выбрав самостоятельно 2 или 29%?

В редакции пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2009 года, было указано, что налогоплательщики, применявшие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могли уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указанный убыток не должен был уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка могла быть перенесена, но не более чем на 10 следующих налоговых периодов.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за 2008 год на сумму убытка, полученного в 2007 году (предыдущем налоговом периоде), в порядке, который был предусмотрен пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ, то есть не более чем на 30% (при этом организация самостоятельно выбирает 2 или 29%).

Согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" за 2009 год налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 16-15/085167 от 12 августа 2010 г.