Вопрос: Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы в виде премии за выслугу лет, если премия предусмотрена положением об оплате труда и о премировании, а также трудовыми договорами, заключенными с работниками организации? ("Московский налоговый курьер", N 17-18, сентябрь 2010 г.)

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы в виде премии за выслугу лет, если премия предусмотрена положением об оплате труда и о премировании, а также трудовыми договорами, заключенными с работниками организации?

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 10 ст. 255 НК РФ).

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 16 ТК РФ).

Требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, предусмотрены в разделе 3 Трудового кодекса РФ.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Об этом сказано в статье 135 ТК РФ.

Таким образом, расходы организации в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) учитываются в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

При этом порядок определения стажа работы для начисления премии за выслугу лет устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется в трудовых договорах и (или) коллективном договоре, а также локальном нормативном акте.

Вместе с тем локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников (ст. 135 ТК РФ).

Основание: письмо Минфина России от 23.01.2008 N 03-03-06/2/5.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 16-15/062759@ от 15 июня 2010 г.