Письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2010 г. N 20-14/4/091375 О порядке получения имущественного налогового вычета до окончания налогового периода в связи с приобретением в собственность жилого помещения (квартиры); о действиях налогоплательщика в случае непредоставления вычета работодателем

Письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2010 г. N 20-14/4/091375

Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя? Каковы должны быть действия налогоплательщика в случае, если работодатель не предоставит ему вычет?

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более максимально установленного размера, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета НК РФ не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) и при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ (по доходам, полученным в 2008 году).

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 указанной статьи.

26 сентября 2008 года налогоплательщиком в инспекцию подано заявление на выдачу уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у налогового агента. Инспекцией подтверждено право на имущественный налоговый вычет в сумме 330000 руб. и выдано уведомление.

Однако налоговым агентом имущественный налоговый вычет на основании указанного уведомления предоставлен не был.

До настоящего времени декларации по НДФЛ либо заявления на выдачу уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у налогового агента, кроме выданного на 2008 год, налогоплательщиком в инспекцию не представлено.

Таким образом, налогоплательщику следует представить в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ, приложив к ней копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, а также справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственный советник РФ 3-го класса

Е.А. Останина