Вопрос: Вправе ли физическое лицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, включить расходы на страхование финансовых рисков на случай неисполнения (ненадлежащего исполнения) договорных обязательств компанией-застройщиком? ("Московский налоговый курьер", N 21-22, ноябрь 2010 г.)

Вправе ли физическое лицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, включить расходы на страхование финансовых рисков на случай неисполнения (ненадлежащего исполнения) договорных обязательств компанией-застройщиком?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, но не более 2 млн. руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, действующей в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 года).

По правоотношениям, которые возникли до 1 января 2008 года, физическому лицу предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб.

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:

- расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

Таким образом, затраты, связанные со страхованием вложенных в строительство инвестиций, не включены в указанный выше перечень расходов на приобретение квартиры в строящемся доме, поэтому налогоплательщик не вправе включить указанные расходы в состав имущественного налогового вычета.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-14/4/092912 от 3 сентября 2010 г.