Постановление Московского городского суда от 21 июня 2010 г. N 4а-1459/10 Оставляя без изменения постановление о привлечении лица к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, суд исходил из документального подтверждения факта совершения заявителем административного правонарушения и его виновности

Постановление Московского городского суда от 21 июня 2010 г. N 4а-1459/10

Заместитель председателя Московского городского суда Дмитриев А.Н.,

рассмотрев надзорную жалобу директора магазина обособленного подразделения ООО Ф. на постановление начальника ИФНС России N 30 от 09.06.2009 г. и решение судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 08.09.2009 г. по делу об административном правонарушении, установил:

постановлением начальника ИФНС России N 30 от 09.06.2009 г. директор магазина обособленного подразделения ООО Ф. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере четырех тысяч рублей.

Решением судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 08.09.2009 г. постановление начальника ИФНС России N 30 от 09.06.2009 г. оставлено без изменения, жалоба Ф. - без удовлетворения.

В настоящей жалобе Ф. просит отменить указанные решения, ссылаясь на отсутствие состава административного правонарушения, поскольку не доказан факт неоприходования денежных средств.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив довод жалобы, нахожу постановление начальника ИФНС России N 30 от 09.06.2009 г. и решение судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 08.09.2009 г. законными и обоснованными.

При рассмотрении дела начальником ИФНС установлено, что 04.06.2009 г. при проведении проверки обособленного подразделения ООО выявлено неоприходование денежных средств в кассу организации за период с 08.05.2009 г. по 10.05.2009 г., а именно, выручка в размере 8 420 рублей не отражена в кассовой книге организации и книге кассира-операциониста, чем нарушены положения п.п. 13, 14-16, 22, 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40), а также положения п. 6.1 Письма Минфина от 30.08.1993 г. N 104 Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, тем самым директором магазина ООО Ф. совершено административное правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность Ф. подтверждены: протоколом об административном правонарушении и актом проверки, поэтому вывод начальника ИФНС о наличии в действиях Ф. состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, является правильным.

Довод Ф. о том, что отсутствует состав вмененного ей административного правонарушения, поскольку не доказан факт неоприходования денежных средств, т.к. согласно акту проверки суммы по электронной кассовой ленте (ЭКЛЗ), по кассовой книге и по книге кассира-операциониста совпадают при расчете, нельзя признать обоснованным.

Под неоприходованием денежных средств понимается нарушение не только правил приема, но и выдачи денежных средств. Как следует из п. 16 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40) выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо. Покупатели не являются лицами, состоящими в списочном составе организации, поэтому возврат им денежных средств, за исключением возврата в день покупки, должен осуществляться по расходным кассовым ордерам. При этом сумма возврата по расходному кассовому ордеру в книгу кассира-операциониста в день возврата не вносится, поскольку в день покупки она была включена в графу с выручкой за этот день, а фиксируется в кассовой книге отдельной строкой.

Из материалов дела видно, что магазином ООО были неправильно оформлены три возврата денежных средств покупателям. В соответствии с п. 4.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин (далее - ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением чеки ККМ на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Из указанного правила следует, что возврат товара по неиспользованному чеку без оформления расходного кассового ордера может быть произведен только в день покупки товара.

Однако в нарушение данного правила магазином ООО вышеуказанные возвраты, произведенные не в день покупки товара, были оформлены как возвраты, произведенные в день покупки товара, т.е. по неиспользованным чекам и без составления расходного кассового ордера. Данное обстоятельство подтверждается в том числе копиями чеков ККМ, согласно которым возврат покупки, состоявшейся 07.05.2009 г., произведен по чеку от 08.05.2009 г., а два остальных возврата покупок, состоявшихся 08.05.2009 г., произведены по чекам от 09.05.2009 г. и от 10.05.2009 г. Такое оформление возвратов не влияет на соответствие итоговых сумм по электронной кассовой ленте (ЭКЛЗ), кассовой книге и книге кассира-операциониста (они могут как совпадать, так и не совпадать при неправильном оформлении движения денежных средств), и не свидетельствует о соблюдении правил выдачи денежных средств.

Кроме того, как следует из копии книги кассира-операциониста, вышеуказанные возвраты на общую сумму 8 420 рублей внесены в графу книги "Сумма денег, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам", тогда как они должны были быть включены в суммы выручек за соответствующие дни покупок, а в день возврата оформлены расходными кассовыми ордерами и внесены отдельной строкой в кассовую книгу.

Таким образом, начальником ИФНС и судьей районного суда сделан правильный вывод о неоприходовании в кассу денежных средств, имевшем место в магазине обособленного подразделения ООО, директором которого является Ф.

Судья районного суда при рассмотрении жалобы на постановление начальника ИФНС проверил дело в соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ и вынес обоснованное и законное решение, в котором дал надлежащую оценку всем имеющимся доказательствам по делу об административном правонарушении и всем доводам жалобы, сомнений которая, не вызывает.

Надзорная жалоба не содержит доводов, которые влекут отмену обжалуемых решений.

При назначении наказания начальник ИФНС учел личность виновной, характер совершенного административного правонарушения, объектом которого являются общественные отношения в области финансов, налогов и сборов. Административное наказание в виде штрафа назначено в соответствии с требованиями ст. 3.1, ст. 3.8 и ст. 4.1 КоАП РФ в пределах санкции ст. 15.1 КоАП РФ. Срок давности привлечения к административной ответственности не нарушен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.13, 30.17 Кодекса РФ об административных правонарушениях, постановил:

постановление начальника ИФНС России N 30 от 09.06.2009 г. и решение судьи Дорогомиловского районного суда г. Москвы от 08.09.2009 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора магазина обособленного подразделения ООО Ф. оставить без изменения, надзорную жалобу Ф. - без удовлетворения.

Заместитель председателя Московского городского суда

Дмитриев А.Н.