Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Примеры заполнения формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (подготовлено экспертами компании "Гарант", июнь 2016) (документ утратил силу)
-
Примеры заполнения формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (подготовлено экспертами компании "Гарант", июнь 2016)
-
Пример 1. Заполнение счета-фактуры (общий случай)
-
Пример 2. Оформление счета-фактуры при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке (подготовлен с учетом писем Минфина от 15 июня 2015 г. N 03-07-14/34405 и от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382)
-
Пример 3. Оформление счета-фактуры при безвозмездной передаче товара в качестве подарка физическим лицам (подготовлен с учетом письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-09/6171 и письма ФНС России от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657)
-
Пример 4. Оформление счета-фактуры при безвозмездной передаче товара юридическому лицу (подготовлен с учетом письма ФНС России от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657)
-
Пример 5. Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (случай 1)
-
Пример 6. Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (случай 2)
-
Пример 7. Счет-фактура при реализации выполненных работ
-
Пример 8. Счет-фактура при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
-
Пример 9. Счет-фактура при реализации товаров через обособленное подразделение
-
Пример 10. Счет-фактура при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений
-
Пример 11. Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
-
Пример 12. Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при аренде или приобретении государственного (муниципального) имущества
-
Пример 13. Образецы выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))
-
Счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом) покупателю
-
Счет-фактура, составляемый комитентом (принципалом) для комиссионера (агента)
-
Пример 14. Образцы выставления счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))
-
Счет-фактура, выставляемый комиссионером (агентом) на имя комитента (принципала)
-
Счет-фактура исправленный
-
Счет-фактура корректировочный (с 6 ноября 2013 г.)
-
Счет-фактура при реализации имущества, учитываемого на балансе по стоимости с учетом НДС
-
Пример 15. Образец заполнения счета-фактуры "Без НДС"
Примеры заполнения формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(подготовлено экспертами компании "Гарант")
Пример 1
Заполнение счета-фактуры (общий случай)
Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N 10 от "14" января 2014 года (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" ______________________ (1а)
Продавец_ООО "Спектр"__________________________________________ (2)
Адрес 113280, г. Москва, ул. Лесная, 125_____________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца 7715222038/771501001___________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес он же_________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес ООО "Престиж" Москва, ул Земляной вал, 54__ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)
Покупатель_ООО "Престиж"________________________________________ (6)
Адрес 118225, г. Москва, ул. Земляной вал, 54_________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя 7713001535/771301001__________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _Российский рубль, 643____________________ (7)
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Власов | Власов Л.М. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Борисова | Борисова О.В | ||||
(подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 2
Оформление счета-фактуры при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке (подготовлен с учетом писем Минфина от 15 июня 2015 г. N 03-07-14/34405 и от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382)
Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N 22 от "31" Мая 2016 (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" _____________________ (1а)
Продавец _ООО "Лайгон"______________________________________ (2)
Адрес _390006, г. Рязань, ул. Грибоедова, д. 104___________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _6234013285/623401001_______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _он же_____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _физические лица_____________________ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от __________________ (5)
Покупатель __________________________________________________ (6)
Адрес _-_____________________________________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _-_________________________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _российский рубль, 643__________________ (7)
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Михайлов | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Лебедева | ||||||
(подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 3
Оформление счета-фактуры при безвозмездной передаче товара в качестве подарка физическим лицам (подготовлен с учетом письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-09/6171 и письма ФНС России от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657)
Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N 54 от "31" марта 2017 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" __________-__________ (1а)
Продавец _ООО "Лисма"_______________________________________ (2)
Адрес _390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 100______________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _6230854514/623001001_______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _он же_____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _-__________________________________ (4)
К платежно-расчетному документу N ____-_____ от ________-_________ (5)
Покупатель _-_________________________________________________ (6)
Адрес _-_____________________________________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _-_________________________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _российский рубль, 643__________________ (7)
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Крючков О.И. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Васюткина И.И. | ||||||
(подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 4
Оформление счета-фактуры при безвозмездной передаче товара юридическому лицу (подготовлен с учетом письма ФНС России от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657)
Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторе MS-Excel
I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N 52 от "27" марта 2017 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" __________-__________ (1а)
Продавец _ООО "Лисма"_______________________________________ (2)
Адрес _390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 100______________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _6230854514/623001001_______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _он же_____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _ООО "Инвойс", 390006, г. Рязань, ул. Свободы, д. 401_ (4)
К платежно-расчетному документу N ____-____ от _________-________ (5)
Покупатель _ООО "Инвойс"_____________________________________ (6)
Адрес _390006, г. Рязань, ул. Свободы, д. 401_____________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _6234524178/623401001_____________________ (6б)
Валюта: наименование, код _российский рубль, 643_________________ (7)
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Крючков О.И. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Васюткина И.И. | ||||||
(подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 5
Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (случай 1)
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 25 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "ИнформКонсалт" | (2) |
Адрес | 115544 г. Москва, Ангарская ул., д. 2/9 стр. 1 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7724577688/772401001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | - | (3) |
Грузополучатель и его адрес | - | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 53 | от | 29.03.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "БРИЗ" | (6) |
Адрес | 115223 г. Москва, Ленинградский пр-кт, д. 22 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7719223444/771901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Консультационные услуги по вопросам налогообложения в период с 01.03.2012 по 30.03.2012 | - | - | - | - | 80 000-00 | Без акциза | 18% | 14 400-00 | 94 400-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 80 000-00 | Х | 14 400-00 | 94 400-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Иванова Н.И. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Маркова И.К. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Пример 6
Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (случай 2)
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 25 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "ИнформКонсалт" | (2) |
Адрес | 115544 г. Москва, Ангарская ул., д. 2/9 стр. 1 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7724577688/772401001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | - | (3) |
Грузополучатель и его адрес | - | (4) |
К платежно-расчетному документу N | - | от | - | (5) |
Покупатель | ООО "БРИЗ" | (6) |
Адрес | 115223 г. Москва, Ленинградский пр-кт, д. 22 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7719223444/771901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг),имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Консультационные услуги по вопросам налогообложения в период с 01.03.2012 по 30.03.2012 | 356 | час | 10 | 3 750-00 | 37 500-00 | Без акциза | 18% | 6 750-00 | 44 250-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 37 500-00 | Х | 6 750-00 | 44 250-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Иванова Н.И. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Маркова И.К. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Пример 7
Счет-фактура при реализации выполненных работ
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 32 | от " | 05 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "Строй-Сервис" | (2) |
Адрес | 110822 г. Москва, Алтуфьевское ш., д. 18 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7718177688/771801001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | - | (3) |
Грузополучатель и его адрес | - | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 55 | от | 22.02.2012 | (5) |
Покупатель | ТСЖ "Алые паруса" | (6) |
Адрес | 112141 г. Москва, Московская наб., д. 5 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7730132145/773001001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Работы по ремонту фасада здания по адресу: Московская наб., д. 7 в период с 15.03.2012 по 04.04.2012 по договору от 14.03.2012 N 12/РЕМ-140312. Акт выполненных работ от 04.04.2012. | - | - | - | - | 350 000-00 | Без акциза | 18% | 63 000-00 | 413 000-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 350 000-00 | Х | 63 000-00 | 413 000-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Зубов Т.Т. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Кондратьева И.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры при оказании услуг (выполнении работ):
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки (пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила));
- в строке 7 "Валюта: наименование, код" при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ (пп. "м" п. 1 Правил; см. также письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 02.02.2012 N 03-07-11/28).
В табличной части счета-фактуры:
- при заполнении графы 1 (наименование) следует руководствоваться описанием работ (услуг), указанным в договоре, заключенном между исполнителем и заказчиком;
- графы 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) заполняются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) и только при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 указываются сведения о суммах акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза". Другие записи, например прочерк, Правилами не предусмотрены (пп. "е" п. 2 Правил)";
- о заполнении граф 10-11 см. разъяснение, подготовленнное экспертами компании "Гарант".
Пример 8
Счет-фактура при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 280 | от " | 29 | " | февраля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "ТоргСервис" | (2) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7709138746/770901001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | - | (3) |
Грузополучатель и его адрес | - | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 122 | от | 29.02.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "Электроинструменты" | (6) |
Адрес | 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 4009165432/400901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Электродрели "Макита" | - | - | - | - | - | - | 18/118 | 25 200-00 | 165 200-00 | - | - | - |
Всего к оплате | Х | 25 200-00 | 165 200-00 | |||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Катков Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Деева А.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении "авансового" счета-фактуры:
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки (п. 4 Правил);
- в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура).
При получении предоплаты с применением безденежной формы расчетов (например, товарами, векселями) в строке 5 ставится прочерк.
В табличной части счета-фактуры:
- в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. "а" п. 2 Правил);
- в графах 2-6, 10-11 ставятся прочерки (п. 4 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная ставка налога: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- в графе 8 указывается сумма налога, определяемая исходя из суммы поступившего аванса и расчетной ставки налога.
- в графе 9 отражается сумма поступившего аванса.
Пример 9
Счет-фактура при реализации товаров через обособленное подразделение
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 365/Ф N 1 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "ТоргСервис" | (2) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7709138746/400201001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | "Филиал N 1 Торг-Сервис" 249401 Калужская обл., г. Малоярославец, пл. Ленина, д.2 | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ООО "Электроинструменты" 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 122 | от | 29.02.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "Электроинструменты" | (6) |
Адрес | 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 4009165432/400901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Электродрели "Макита" | 796 | шт. | 400 | 7 000-00 | 2 800 000-00 | Без акциза | 18% | 504 000-00 | 3 304 000-00 | 276 | Германия | 10226010/ 110112/ 0000345 |
Всего к оплате | 2 800 000-00 | Х | 504 000-00 | 3 304 000-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Катков Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Деева А.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются обособленными подразделениями только от имени организаций;
- порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения (пп. "а" п. 1 Правил);
- в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения;
- в строке 3 - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения, являющегося грузоотправителем (пп. "е" п. 1 Правил; см. письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06).
В табличной части счета-фактуры:
- графы 2 и 2а заполняются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) (в редакции изменений N 1, 2, 3) (пп. "б" п. 2 Правил); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 при отсутствии показателя вносится запись "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил);
- графы 10 и 10а "Страна происхождения" счета-фактуры заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Цифровой код и соответствующее ему краткое наименование указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 14.12.2001 N 529-ст) (пп. "к" п. 2 Правил).
Пример 10
Счет-фактура при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 173 | от " | 03 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "Атлант" | (2) |
Адрес | 249340 г. Калуга, ул. Центральная, д. 20 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 4010257865/401001001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | Он же | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ООО "ТоргСервис" 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 "Филиал N 1 Торг-Сервис" 249401 Калужская обл., г. Малоярославец, пл. Ленина, д.2 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | - | от | - | (5) |
Покупатель | ООО "ТоргСервис" | (6) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7709138746/770901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Стеллажи металлические (сборные) 1500 х 1000 х 2800 (мм) | 796 | шт. | 5 | 35 000-00 | 175 000-00 | Без акциза | 18% | 31 500-00 | 206 500-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 175 000-00 | Х | 31 500-00 | 206 500-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Смирнов Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Груздева Л.А. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- в строке 4 указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. "ж" п. 1 Раздела 2 Правил).
- в строке 6б указывается КПП головной организации (см. письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03).
! Возможность указания в счетах-фактурах дополнительной информации подтверждена Минфином России в письме от 02.03.2012 N 03-07-09/16. В связи с этим, по нашему мнению, в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" могут быть указаны реквизиты и головной организации, и обособленного подразделения. Полагаем также, что в случае, когда условиями договора доставка груза предусмотрена непосредственно в обособленное подразделение, указание в строке 4 только наименования и адреса обособленного подразделения (либо наименования головной организации и адреса обособленного подразделения) не будет являться ошибкой.
Пример 11
Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 36 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | GmbH "BauGrupp" (ООО "БауГрупп") | (2) |
Адрес | Германия, 40 549 Дюссельдорф, Моншауэр, 15 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | - | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | - | (3) |
Грузополучатель и его адрес | - | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 13 | от | 02.04.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "ТоргСервис" | (6) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7709138746/770901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Монтаж и демонтаж выставочного стенда на выставке "Интерсвет" (Экспоцентр, 26.03. - 29.03.2012) | - | - | - | - | 100 000-00 | Без акциза | 18/118 | 18 000-00 | 118 000-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 100 000-00 | Х | 18 000-00 | 118 000-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Катков Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Деева А.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- обязанность составить счет-фактуру при приобретении у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, возникает у налоговых агентов (российских организаций и индивидуальных предпринимателей - приобретателей указанных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ);
- в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
- в строке 5:
1) при приобретении у иностранного лица работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет (абзац 3 пп. "з" п. 1 Правил);
2) при приобретении у иностранного лица товаров, местом реализации которых признается территория РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров;
- в строке 7 указывается наименование валюты и ее код в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (ОКВ).
В табличной части счета-фактуры:
- графы 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) следует заполнять только при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 указываются сведения о суммах акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная ставка налога: 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- графы 10 и 10а "Страна происхождения" счета-фактуры заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Цифровой код и соответствующее ему краткое наименование указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 14.12.2001 N 529-ст) (пп. "к" п. 2 Правил).
Пример 12
Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при аренде или приобретении государственного (муниципального) имущества
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 15 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | Департамент имущества города Москвы | (2) |
Адрес | 127006 г. Москва, Каретный Ряд, д. 2/1 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7707058720/770701001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | - | (3) |
Грузополучатель и его адрес | - | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 25 | от | 05.03.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "ТоргСервис" | (6) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7709138746/770901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Аренда нежилого помещения по адресу: г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 в период с 01.03.2012 по 31.03.2012 | 055 | 100 | 3 000-00 | 300 000-00 | Без акциза | 18/118 | 54 000-00 | 354 000-00 | - | - | - | |
Всего к оплате | 300 000-00 | Х | 54 000-00 | 354 000-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Катков Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Деева А.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- при составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными п. 3 ст. 161 НК РФ (арендаторы или покупатели (получатели) государственного (муниципального имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), указывается полное или сокращенное наименование продавца (либо арендодателя) (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки;
- в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате услуг и (или) имущества.
В табличной части счета-фактуры:
- графы 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) следует заполнять только при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 указываются сведения о суммах акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная ставка налога: 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Пример 13
Образецы выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))
Счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом) покупателю
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 336 | от " | 10 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "Ветерок" | (2) |
Адрес | 115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7706468151/770601001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | Он же | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ООО "Торговый дом "Электротовары" 141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 152 | от | 16.03.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "Торговый дом "Электротовары" | (6) |
Адрес | 141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 5010215230/501001001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Аккумуляторная дрель Интерскол-540 | 796 | шт. | 10 | 4 500-00 | 45 000-00 | Без акциза | 18% | 8 100-00 | 53 100-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 45 000-00 | Х | 8 100-00 | 53 100-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Веткина Е.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Иванова У.А. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- посредники, реализующие товары от своего имени (комиссионеры, агенты) выставляют покупателю счет-фактуру от своего имени;
- в строке 1 счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) (пп. "а" п. 1 Правил). Порядковый номер счета-фактуры указывается комиссионером (агентом) в соответствии со своей хронологией;
- в строках 2, 2а и 2б указываются наименование и место нахождения комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП комиссионера (агента));
- строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура, о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту). При получении комиссионером (агентом) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов, по данной строке проставляется прочерк;
- в строках 3, 4, 6, 6а и 6б, 7, а также в графах 1-11 указываются данные в соответствии с Правилами.
Счет-фактура подписывается комиссионером (агентом).
Счет-фактура, составляемый комитентом (принципалом) для комиссионера (агента)
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 336 | от " | 10 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "ТоргСервис" | (2) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7709138746/770901001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | ООО "Ветерок" 115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125 | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ООО "Торговый дом "Электротовары" 141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 152 | от | 16.03.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "Торговый дом "Электротовары" | (6) |
Адрес | 141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 5010215230/501001001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Аккумуляторная дрель Интерскол-540 | 796 | шт. | 10 | 4 500-00 | 45 000-00 | Без акциза | 18% | 8 100-00 | 53 100-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 45 000-00 | Х | 8 100-00 | 53 100-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Катков Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Деева А.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- комитент (принципал) составляет счет-фактуру на основании данных комиссионера (агента), отраженных в счетах-фактурах, выставленных комиссионером (агентом) покупателю;
- в строке 1 комитентом (принципалом) указывается дата выписки счета-фактуры, указанная в счете-фактуре, выставленном комиссионером (агентом) покупателю, номер счета-фактуры указывается комитентом (принципалом) в хронологическом порядке, установленном для регистрации счетов-фактур у комитента (пп. "а" п. 1 Правил);
- в строках 2, 2а и 2б указывается наименование и место нахождения комитента (принципала) в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП комитента (принципала);
- в строках 3-7, графах 1-11 комитентом (принципалом) указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных покупателю комиссионером (агентом).
Пример 14
Образцы выставления счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))
Счет-фактура, выставляемый комиссионером (агентом) на имя комитента (принципала)
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 38 | от " | 11 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "Металлист" | (2) |
Адрес | 128326 г. Москва, Каширское ш., д. 142 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7724078677/772401001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | Он же | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ООО "Ветерок" 115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 101 | от | 15.03.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "Ветерок" | (6) |
Адрес | 115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7706468151/770601001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Столы металлические | 796 | шт. | 3 | 15 000-00 | 45 000-00 | Без акциза | 18% | 8 100-00 | 53 100-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 45 000-00 | Х | 8 100-00 | 53 100-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Иванов Е.М. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Семенова М.Ю. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- счет-фактура на реализованные комиссионеру (агенту) товары (работы, услуги, имущественные права) составляется продавцом в общеустановленном порядке;
- комиссионер (агент) выставляет счет-фактуру на имя комитента (принципала) на основании счета-фактуры, полученного от продавца;
- в строке 1 указывается дата выписки счета-фактуры, соответствующая дате выписки счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту). Порядковый номер счета-фактуры указывается комиссионером (агентом) в соответствии со своей хронологией (пп. "а" п. 1 Правил);
- в строках 2, 2а и 2б указываются наименование и место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
- в строках 3 и 4 указываются данные в соответствии с Правилами;
- в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту);
- в строках 6, 6а и 6б указываются данные о покупателе (комитенте, принципале);
- в графах 1-11 комиссионером (агентом) указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных продавцом комиссионеру (агенту).
Указанный счет-фактура подписывается комиссионером (агентом).
! В счете-фактуре, выставляемом комитенту, комиссионер может также дополнительно указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП (см. письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/16).
Счет-фактура исправленный
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 365/Ф N 1 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | 1 | от " | 02 | " | мая 2012 года | (1а) |
Продавец | ООО "ТоргСервис" | (2) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7709138746/400201001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | "Филиал N 1 Торг-Сервис" 249401 Калужская обл., г. Малоярославец, пл. Ленина, д.2 | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ООО "Электроинструменты" 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | 122 | от | 29.02.2012 | (5) |
Покупатель | ООО "Электроинструменты" | (6) |
Адрес | 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 4009165432/400901001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Электродрели "Макита" | 796 | шт. | 400 | 7 000-00 | 280 000-00 | Без акциза | 18% | 50 400-00 | 330 400-00 | 276 | Германия | 10226010/ 110112/ 0000345 |
Всего к оплате | 280 000-00 | Х | 50 400-00 | 330 400-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Катков Ю.П. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Деева А.И. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- исправления в первоначальный счет-фактуру вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур (п. 7 Правил);
- исправления вносятся в случаях, когда изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло по причине исправления технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), арифметической ошибки.
- в строке 1а указываются порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления (пп. "а" п. 1 Правил). Показатели строки 1 первоначального счета-фактуры переносятся в новый экземпляр счета-фактуры без изменений (п. 7 Правил).
Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п. 7 Правил).
Счет-фактура корректировочный (с 6 ноября 2013 г.)
Приложение N 2
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 24 октября 2013 г.)
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N | 37 | от " | 16 | " | декабря 2013 г. | (1) | |||||||
ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N | - | от " | - | " | - | (1а) | |||||||
К СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N | 567 от 20.10.2013, | N 600 от 31/10/2013, | с учетом исправления N | - | от | - | (1б) | ||||||
Продавец | ООО "ТоргСервис" | (2) |
Адрес | 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 | (2а |
ИНН/КПП продавца | 7709138746/400201001 | (2б) |
Покупатель | ООО "Электроинструменты" | (3) |
Адрес | 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35 | (3а) |
ИНН/КПП покупателя | 4009165432/400901001 | (3б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (4) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | |
код | условное обозначение (национальное) | |||||||||
1 | 1а | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Лобзик "Макита" 4329К, 450 Вт (артикул 157800-0221) | А (до изменения) | 796 | шт | 250 | 1 500,00 | 375 000,00 | Без акциза | 18% | 67 500,00 | 442 500,00 |
Б (после изменения) | 796 | шт | 250 | 1455,00 | 363 750,00 | Без акциза | 18% | 65 475,00 | 429 225,00 | |
В (увеличение) | Х | Х | Х | Х | - | - | Х | - | - | |
Г (уменьшение) | Х | Х | Х | Х | 11 250,00 | Без акциза | Х | 2 025,00 | 13 275,00 | |
Лобзик "Макита" 4329, 450 Вт (артикул 157800-0222) | А (до изменения) | 796 | шт | 250 | 1 450,00 | 362 500,00 | Без акциза | 18% | 65 250,00 | 427 750,00 |
Б (после изменения) | 796 | шт | 250 | 1 406,50 | 351 625,00 | Без акциза | 18% | 63 292,50 | 414 917,50 | |
В (увеличение) | Х | Х | Х | Х | - | - | Х | - | - | |
Г (уменьшение) | Х | Х | Х | Х | 10875,00 | Без акциза | Х | 1 957,50 | 12 832,50 | |
Всего увеличение (сумма строк В) | - | Х | Х | - | - | |||||
Всего уменьшение (сумма строк Г) | 22 125,00 | Х | Х | 3 982,50 | 26 107,50 | |||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | ||||||||
(подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Право оформить единый корректировочный счет-фактуру к ранее выставленным двум и более счетам-фактурам предоставлено налогоплательщикам с 1 июля 2013 года (пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ).
В связи с этим потребовалось внесение коррективов и в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137). Соответствующие изменения в форму корректировочного счета-фактуры и в правила его заполнения внесены постановлением Правительства РФ от 24.10.2013 N 952 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" и действуют с 06.11.2013 года.
Изменения, внесенные непосредственно в форму корректировочного счета-фактуры незначительны и заключаются в том, что ссылка на исходные счета-фактуры представлена теперь и во множественном числе (строка "1б" корректировочного счета-фактуры после слов "к счету-фактуре" дополнена словами "(счетам-фактурам)").
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении корректировочного счета-фактуры с 06.11.2013 года:
- в строке "1б" указываются реквизиты (номер и дата) счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура (пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "в" п. 1 Постановления N 1137);
- единый корректировочный счет-фактура оформляется только в отношении счетов-фактур, выставленных в адрес одного и того же покупателя;
- корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ);
- корректировочный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления такого счета-фактуры.
До 06.11.2013 года регистрация корректировочного счета-фактуры осуществлялась в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором была произведена реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав).
В остальном принцип заполнения корректировочного счета-фактуры не изменился.
Результаты корректировки отражаются:
- в случае увеличения стоимостных показателей - по строке В;
- в случае уменьшения стоимостных показателей - по строке Г;
- показатели для строк В (увеличение) и Г (уменьшение) рассчитываются путем вычитания данных по строке Б из соответствующих показателей строки А.
Отрицательных значений в корректировочном счете-фактуре содержаться не должно.
! Корректировочный счет-фактура не составляется:
- при возврате товаров, принятых покупателем на учет. В этом случае счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем (см. письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/17);
- в случаях, когда изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло по причине исправления технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), арифметической ошибки.
Счет-фактура при реализации имущества, учитываемого на балансе по стоимости с учетом НДС
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N | 15 | от " | 02 | " | апреля 2012 года | (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ N | - | от " | - | " | - | (1а) |
Продавец | ООО "Станкопресс" | (2) |
Адрес | 125026 Москва, Партизанская ул., д. 9 | (2а) |
ИНН/КПП продавца | 7730138746/773001001 | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | Он же | (3) |
Грузополучатель и его адрес | ГБОУ НПО "Профессиональное училище N 13" 117825 г. Москва, ул. Веерная, д.16 | (4) |
К платежно-расчетному документу N | - | от | - | (5) |
Покупатель | ГБОУ НПО "Профессиональное училище N 13" | (6) |
Адрес | 117825 г. Москва, ул. Веерная, д.16 | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | 7731115046/773101001 | (6б) |
Валюта: наименование, код | Российский рубль, 643 | (7) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Шлифовальный станок с межценовой разницы по п. 3 ст. 154 НК РФ | 796 | шт. | 1 | 245 000-00 | 105 000-00 | Без акциза | 18/118 | 16 016-95 | 245 000-00 | - | - | - |
Всего к оплате | 105 000-00 | Х | 16 016-95 | 245 000-00 | ||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Семенов Я.Я. | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | Иванова Е.К. | ||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (подпись) | (ф. и. о.) |
Индивидуальный предприниматель | |||||
(подпись) | (ф. и. о.) | (реквизиты свидетельства о государственной |
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- в графе 4 указывается полная цена реализации, а не межценовая разница, с которой исчисляется НДС;
- в графе 5 указывается налоговая база, определенная как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ; пп. "д" п. 2 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная налоговая ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- в графе 8 отражается сумма налога, исчисленная с применением расчетной ставки к налоговой базе, указанной в графе 5;
- в графе 9 - стоимость реализованного имущества с учетом НДС.
! В счете-фактуре в качестве дополнительной информации в графе 1 может быть сделана пометка "с межценовой разницы". В письме МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15 пометку "межценовая разница" предлагалось указывать в графе 7 "Налоговая ставка". Возможность указания в счетах-фактурах дополнительной информации подтверждена Минфином России в письме от 02.03.2012 N 03-07-09/16.
Пример 15
Образец заполнения счета-фактуры "Без НДС"
Приложение N 1
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА N 25 от "03" июля 2012 года (1)
--- -- ------------------
ИСПРАВЛЕНИЕ N - от " - " - (1а)
--- --- ---------------------
Продавец ЗАО "Мослитмаш" (2)
---------------------------------------------------
Адрес 116737 г. Москва, Варшавское ш., д. 97 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7724038922/772401001 (2б)
-------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-------------------------------
Грузополучатель и его адрес ООО "ВТОРЦВЕТМЕТ" 121002
--------------------------------
г. Москва, Промышленная ул., д. 6
------------------------------------------------------------ (4)
К платежно-расчетному документу N 148 от 30.06.2012 (5)
--------- -------------
Покупатель ООО "ВТОРЦВЕТМЕТ" (6)
-------------------------------------------------
Адрес 121002 г. Москва, Промышленная ул., д. 6 (6a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 7706122974/770601001 (6б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код Российский рубль, 643 (7)
----------------------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
Отходы цветных металлов | 168 | т | 0,3 | 132 000-00 | 39 600-00 | Без акциза | Без НДС | Без НДС | 39 600-00 | - | - | - |
(бронза, марки БрАЖ) | ||||||||||||
Всего к оплате | 39 600-00 | Х | Без НДС | 39 600-00 | ||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное или иное уполномоченное
лицо Матвеев И.О. лицо Матвеева А.О.
------------ ------------ ----------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примеры заполнения формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Подготовлено экспертами компании "Гарант", июнь 2016 г.