Вопрос: Какие документы необходимо представить физическому лицу в налоговый орган для получения социального налогового вычета, связанного с оплатой лечения и приобретением лекарств за свой счет? ("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2010 г.)

Какие документы необходимо представить физическому лицу в налоговый орган для получения социального налогового вычета, связанного с оплатой лечения и приобретением лекарств за свой счет?

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, в отношении которой установлена ставка 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет.

Отметим, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. Об этом сказано в п. 2 ст. 219 НК РФ.

Итак, рассмотренный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. К подтверждающим документам относятся:

- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги;

- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ;

- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;

- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.);

- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.

Также отметим, что по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ и лекарственных средств сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. При этом перечень дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств утверждается постановлением Правительства РФ. В настоящее время данный перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Кроме этого, отметим, что действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено предоставление социального налогового вычета при расходах по оплате исключительно фактически оказанных медицинских услуг, а не по оплате права пользования какими-либо услугами медицинского учреждения, с которым физическое лицо заключило соответствующий договор.

К.В. Котов,

советник отдела налогообложения физических лиц

Управления налогообложения ФНС России

1 октября 2010 г.

"Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2010 г.