Комментарий к Письму ЦБ РФ "О представлении копий учредительных документов при открытии счета" от 13.07.2010 N 011-31-1/3482 (М.В. Беспалов, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 9, сентябрь 2010 г.)

Комментарий к Письму ЦБ РФ "О представлении копий учредительных документов при открытии счета" от 13.07.2010 N 011-31-1/3482

Новые правила представления документов для открытия счета

Известно, что основанием для открытия расчетного счета является договор банковского счета (п. 1 ст. 846 ГК РФ, п. 1.2 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"). Однако чтобы заключить такой договор и открыть счет, необходимо представить в банк определенный перечень документов, в частности:

- свидетельство о государственной регистрации организации;

- учредительные документы. В ООО и акционерных обществах таким документом является устав (п. 1 ст. 89, п. 3 ст. 98 ГК РФ). На практике, если в учредительные документы вносились изменения, некоторые банки требуют также документы, вносящие изменения, и свидетельства о регистрации изменений;

- лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности организации заключать договор банковского счета;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати;

- документы, которые подтверждают полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи;

- документы, которые подтверждают право использовать аналог собственноручной подписи (например, электронную цифровую подпись (ЭЦП)), если использование такого аналога предусмотрено договором;

- документы, которые подтверждают полномочия единоличного исполнительного органа организации;

- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции. Такой перечень документов установлен п. 4.1 инструкции N 28-И.

При этом в своем письме от 13.07.2010 N 011-31-1/3482 "О представлении копий учредительных документов при открытии счета" Банк России уточнил некоторые вопросы, касающиеся представления копий учредительных документов при открытии счета. Например, согласно подп. 1.11.1 п. 1.11 инструкции N 28-И копии документов, заверенные клиентом - юридическим лицом, представляются в банк при условии установления должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) их соответствия оригиналам документов. Подпункт 1.11.2 п. 1.11 той же инструкции N 28-И предусматривает, что должностное лицо банка (иное уполномоченное банком лицо) вправе заверить копии документов, представленных клиентом для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

Таким образом, ЦБ РФ делает вывод, что при реализации кредитными организациями порядка заверения копий документов, предусмотренного подп. 1.11.1 и 1.11.2 п. 1.11 инструкции N 28-И, должностные лица банка (иные уполномоченные банком лица) должны располагать оригиналами документов. При этом важно, что инструкция N 28-И не предусматривает возможности заверения должностными лицами банка (уполномоченными банком лицами) "копий с копий" представленных документов.

ЦБ РФ также указал, что копии учредительных документов юридического лица, выданные регистрирующим налоговым органом и содержащие отметку "Копия", не могут рассматриваться в качестве оригиналов документов по смыслу п. 1.11 инструкции N 28-И. Однако такие копии учредительных документов являются копиями, заверенными в порядке, установленном законодательством РФ, и могут быть получены кредитной организацией и помещены в соответствующее юридическое дело клиента.

Подчеркнем, что законодательство предусматривает и возможность представления в банк для открытия банковского счета и счета по вкладу оригиналов необходимых документов. В данном случае банк вправе в банковских правилах предусмотреть порядок установления факта представления оригиналов учредительных документов, в т.ч. путем их сопоставления с копиями, заверенными в порядке, установленном законодательством РФ, в частности регистрирующим органом.

Основным выводом из письма ЦБ РФ от 13.07.2010 N 011-31-1/3482 является то, что должностные лица банка при открытии счета должны располагать оригиналами документов и обязаны сверить копию учредительного документа с его оригиналом. При этом копия устава, выданная налоговиками при регистрации компании, не может рассматриваться как подлинник документа, но она является копией, заверенной в порядке, установленном законодательством РФ. Законодательство также не предусматривает заверения должностными лицами банка "копий с копий" документов, представляемых для открытия счета.

М.В. Беспалов,

доцент кафедры бухгалтерского

учета и аудита Тамбовского

государственного университета

им. Г.Р. Державина, к.э.н.

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 9, сентябрь 2010 г.