Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2010 г.)

Документы для бухгалтера

Утверждена форма таможенной декларации на транспортное средство

Комиссия Таможенного союза решением от 14.10.10 г. N 422 утвердила форму таможенной декларации на транспортное средство и Инструкцию о порядке заполнения таможенной декларации на транспортное средство. Установлено, что форма и Инструкция вступают в силу с 1 января 2011 г. До 1 января 2011 г. применяются формы документов и порядок их заполнения, установленные законодательством государств - членов Таможенного союза для целей временного ввоза и временного вывоза транспортных средств международной перевозки.

Уведомление об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами России

Приказом ФНС России от 21.09.10 г. N ММВ-7-6/457@ утверждены:

форма уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

форма уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

форма уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Формы документов для проверок

Письмом ФНС России от 8.10.10 г. N АС-37-2/12931@ направлены для использования в работе рекомендуемые формы уведомлений о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (приложения N 1 и 2 к письму), и актов о противодействии проведению налоговой проверки (приложения N 3 и 4 к письму). Приложения N 1, 3 применяются в ходе проведения выездной налоговой проверки, приложения N 2, 4 - в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации должны довести указанные рекомендуемые формы до нижестоящих налоговых органов.

Предоставление имущественного налогового вычета

Письмом ФНС России от 5.10.10 г. N ЯК-37-3/12611@ направлено для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 14.09.10 г. N 03-04-08/10-199 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при приобретении и продаже жилого дома, не оконченного строительством. В письме сообщается, что при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 000 000 руб. Учитывая, что не оконченный строительством жилой дом не поименован в перечне объектов, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., этот объект относится к иному имуществу, при продаже которого данный вычет предоставляется в размере 250 000 руб.

В письме Минфина России от 6.10.10 г. N 03-04-05/7-601 разъясняется, что при покупке квартиры в готовом доме по договору купли-продажи налогоплательщик для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, должен представить основной договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В соответствии со ст. 220 НК РФ временный ордер на вселение и акт об исполнении обязательств документами, подтверждающими право на получение имущественного налогового вычета, не являются.

Как указать в счетах-фактурах наименование валюты

В письме Минфина России от 12.10.10 г. N 03-07-09/46 даны разъяснения по вопросу применения п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.10 г. N 229-ФЗ в части указания в счетах-фактурах наименования валюты. Сообщается, что до утверждения Правительством Российской Федерации формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Одновременно отмечается, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 г. в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС на основании таких счетов-фактур.

Страховые взносы

В письме Минздравсоцразвития России от 5.08.10 г. N 2519-19 даны разъяснения по вопросам начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты работникам. Страховые взносы не начисляются:

на суммы ежемесячной компенсационной выплаты матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30.05.94 г. N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан", так как они не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Закона N 212-ФЗ;

на оплату обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения (на основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

на оплату обучения, производимого работодателем в рамках ученического договора, который не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг;

на стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых работникам в порядке и в пределах норм, установленных постановлением Минтруда России от 4.07.03 г. N 45;

на стоимость спецодежды сверх установленных норм, полученной работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей во временное пользование, а не в собственность;

на стоимость молока, выдаваемого работникам, и компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, в соответствии с Нормами и условиями выдачи молока, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.09 г. N 45н;

вознаграждения членам совета директоров общества, так как они производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников общества;

командировочные расходы:

а) расходы работника в командировке по оплате проезда на такси от аэропорта до гостиницы страховыми взносами не облагаются только в случае их экономического обоснования и документального подтверждения;

б) на стоимость проживания командированного работника в гостинице, цена номера в которой включает стоимость завтрака (подтверждаемая данными прайс-листа гостиницы);

в) на оплату за одновременное размещение во втором отеле (т.е. оплата за один и тот же день командировки размещения командированного работника в двух отелях, находящихся в разных городах) страховые взносы не будут начисляться только в случае экономического обоснования и документального подтверждения такого расхода.

Страховые взносы начисляются: на оплату членских взносов и сумм за получение аттестатов бухгалтеров в организацию, оказывающую образовательные услуги, поскольку указанные взносы не являются оплатой обучения работников, а признаются выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений с работодателем и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке;

на компенсацию найма жилья, выплачиваемую работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации, так как она не подпадает под действие п.п. "и" п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, поскольку данной нормой Закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду;

на стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выданных работнику сверх норм, установленных постановлением Минтруда России от 4.07.03 г. N 45;

на стоимость молока сверх норм, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.09 г. N 45н;

на оплату стоимости питания работников, так как в ст. 9 Закона N 212-ФЗ такая выплата не поименована.

В письме Минздравсоцразвития России от 6.08.10 г. N 2538-19 даны разъяснения по вопросам начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты работникам. Страховыми взносами не облагаются:

суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте;

документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника независимо от того, что цена номера за сутки в гостинице включает стоимость завтрака (подтверждается данными прайс-листа гостиницы), а также стоимость проезда в поезде или перелета в самолете включает стоимость питания на борту самолета или в поезде;

сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником. При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях;

передача подарка работнику по договору дарения (на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения;

документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (в соответствии с п. "ж" ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Страховыми взносами облагаются:

оплата организацией услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке (в силу ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта, так как она не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами, перечисленным в Перечне аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, утвержденном приказом Минтранса России от 2.10.2000 г. N 110. Данные услуги являются дополнительными (в соответствии с Общими правилами воздушных перевозок), связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, в частности как повышенный комфорт и обслуживание на борту, охрана воздушного судна или персональное сопровождение, специальное обслуживание в здании аэропорта.

В письме ФСС РФ от 13.08.10 г. N 2640-19 сообщает, что оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Сокращенный рабочий день может быть и при надомной работе

В письме ФСС РФ от 10.08.10 г. N 02-02-01/08-4003 сообщается, что застрахованному лицу, оформившему по месту работы отпуск по уходу за ребенком и работающему на дому, выплачивается и ежемесячное пособие по уходу за ребенком (40% среднего заработка), и заработная плата (пропорционально отработанному времени). Основание: ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.06 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" гарантировано сохранение права лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, на получение названного пособия в случае работы на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Утвержден Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих

Приказом Минздравсоцразвития России от 26.08.10 г. N 761н утвержден Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников образования". Раздел предназначен для решения вопросов, связанных с регулированием трудовых отношений, обеспечением эффективной системы управления персоналом образовательных учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Расчет размера штрафа в ФСС РФ

В письме ФСС РФ от 15.07.10 г. N 02-03-10/05-5910 указано, что расчет размера штрафа за несвоевременное представление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам должен осуществляться исходя из суммы начисленных страховых взносов, подлежащих уплате страхователем на основании данного расчета без учета произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам и перечислений. В связи с тем что взыскание штрафа производится от суммы страховых взносов, подлежащих уплате (доплате) на основе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, при расчете штрафа должны учитываться только суммы страховых взносов за последний квартал отчетного периода. Так, например, при представлении отчетности за год размер штрафных санкций следует исчислять от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основе этой отчетности за IV квартал.

О введение Реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих

Приказом Минэкономразвития России от 8.07.10 г. N 284 утверждены:

а) Перечень сведений, включаемых в единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих;

б) Порядок ведения единого государственного реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Порядок определяет правила ведения единого государственного реестра само регулируемых организаций арбитражных управляющих, в том числе включения сведений о саморегулируемых организациях арбитражных управляющих в Реестр, внесения в Реестр записей и изменений в записи, предоставления сведений, содержащихся в Реестре, хранения документов и сведений в Реестре;

в) форма выписки из единого государственного реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих;

г) Порядок размещения сведений, содержащихся в едином государственном реестре саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в сети Интернет. Размещению на сайте подлежат сведения, содержащиеся в Реестре, по Перечню сведений, включаемых в единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, за исключением персональных данных членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа, членов органов управления и работников органов саморегулируемой организации, а также изменения указанных сведений.

Обучение кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом

Приказом Росфинмониторинга от 3.08.10 г. N 203 утверждено по согласованию с ФСФР России Положение о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Соответственно утрачивает силу аналогичное Положение, утвержденное приказом Росфинмониторинга от 1.11.08 г. N 256. Подготовка и обучение кадров профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся кредитными организациями, осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Банком России по согласованию с Росфинмониторингом. Настоящее Положение не распространяется на кредитные организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2010 г.