Типичные ошибки? (Комментарий к письму Минфина России от 05.10.2010 г. N 03-04-05/9-594) (Палата налоговых консультантов, октябрь 2010 г.)

Типичные ошибки?
(Комментарий к письму Минфина России от 05.10.2010 г. N 03-04-05/9-594)

Супруги могут распределить имущественный налоговый вычет, даже в случае если оплату квартиры произвел один из супругов.

Поток вопросов, связанных с получением имущественного налогового вычета при приобретении жилья не иссякает.

В письме Минфина России от 05.10.10 N 03-04-05/9-594 представлены сразу две типичные для граждан ситуации, которые вызывают вопросы при попытке получить имущественный налоговый вычет.

Ситуация первая - предварительный договор купли-продажи.

Супруги приобрели квартиру в новостройке по предварительному договору купли-продажи. Несмотря на то, что они уже проживают в квартире, право собственности будет оформлено на них только через два года. Имеют ли они право сейчас получить имущественный вычет?

По мнению Минфина России - нет, не имеют.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме налогоплательщик представляет договор купли-продажи о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Минфин России намертво стоит на своем мнении - см. его письма от 19.08.10 N 03-04-05/7-471, от 22.07.10 N 03-04-05/5-410, от 13.08.10 N 03-04-05/7-457.

Ситуация вторая. Имеет ли право супруг получить налоговый вычет, если в документах фигурирует только имя супруги, но при этом брачный договор предусматривает, что вся недвижимость общая и все расходы супруги несут пополам, и супруга официально отказалась от права на налоговый вычет?

Здесь нам придется отделить "мух от котлет".

Во-первых, о праве супруга на часть имущественного вычета.

При приобретении квартиры в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности или с их письменным заявлением - в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность.

В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ, в общем случае, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

В ст. 34 Семейного кодекса РФ определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Так что супруг имеет право на свою долю имущественного вычета.

Но обратите внимание на распространенную ошибку! Супруга не может официально отказаться от права на налоговый вычет! Просто супруги имеют право подать совместное заявление о распределении между ними имущественного вычета. Это можно сделать и в отношении 100 к 0. Только так!

При этом заявление о распределении между супругами имущественного налогового вычета впоследствии ни переписать, ни изменить, ни аннулировать нельзя. Об этом свидетельствует, в частности, письмо Минфина России от 08.07.10 N 03-04-05/9-381.

Подготовлено экспертами Палаты налоговых консультантов