Хук справа (Комментарий к письму Минфина России от 07.10.2010 г. N 03-04-06/6-246) (Палата налоговых консультантов, октябрь 2010 г.)

Хук справа
(Комментарий к письму Минфина России от 07.10.2010 г. N 03-04-06/6-246)

Не освобождаются от НДФЛ выплаты работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Если такие выплаты производит организация, применяющая УСН.

Как выясняется из письма Минфина России от 07.10.10 N 03-04-06/6-246, в принципе, все работники равны, но некоторым просто не повезло.

Граждане, которые самостоятельно решают свои жилищные проблемы, пользуются налоговой поддержкой государства.

Так, например, в соответствии с п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако, между прочим, масса российских работников трудится в организациях, которые применяют упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог.

И вот здесь Минфин России использует старый добрый прием, отработанный еще на п. 3 ст. 236 НК РФ, ныне канувшем в лету вместе со всей главой об ЕСН. Финансисты сделали упор на том, что в п. 40 ст. 217 НК РФ речь идет о налоге на прибыль!

А ведь в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ).

Отдельный "привет" Минфин России передал тем налогоплательщикам на УСН, которые используют объект налогообложения "доходы". Ведь они вообще не учитывают никакие расходы при расчете налоговой базы. Так что тут даже говорить не о чем.

Таким образом, к суммам, выплачиваемым работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в данной ситуации положения п. 40 ст. 217 НК РФ не применяется. Из этих сумм необходимо удерживать НДФЛ.

Можно ли с этим бороться?

Шансы есть. Напомним, что существует постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.05 N 14324/04. Там сказано, что ставить применение нормы в зависимость от режима налогообложения работодателя неправомерно, так как это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, и получается, что физические лица, работающие в организациях, применяющих УСН, ставятся в неравное положение по отношению к лицам, работающим в организациях с общей системой налогообложения.

Однако доказывать применимость положений п. 40 ст. 217 НК РФ к работникам организаций на УСН однозначно придется в суде.

Подготовлено экспертами Палаты налоговых консультантов