Вопрос: На каком счете отразить расчеты по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно с работниками, работающими и проживающими в районах Крайнего Севера, - на 0 208 02 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам" или 0 302 02 000 "Расчеты по прочим выплатам"? ("Бюджетный учет", N 10, октябрь 2010 г.)

На каком счете отразить расчеты по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно с работниками, работающими и проживающими в районах Крайнего Севера, - на 0 208 02 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам" или 0 302 02 000 "Расчеты по прочим выплатам"?

Сотрудникам может выдаваться аванс на оплату транспортных расходов (до представления документов, подтверждающих фактические расходы) для проезда к месту проведения отпуска. В этом случае в соответствии с пунктами 166-168 Инструкции N 148н учитывать расчеты нужно на счете 0 208 02 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам".

В случае возмещения расходов без выдачи авансов расчеты учитывают в соответствии с пунктами 197-199 Инструкции N 148н на счете "Расчеты по прочим выплатам".

На основании изложенного операции по начислению и (или) выдаче выплат должны отражаться следующими записями:

без выдачи аванса

Дебет 1 401 01 212

"Расходы по прочим выплатам"

Кредит 1 302 02 730

"Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам"

- начислены сотруднику выплаты по возмещению расходов за проезд в отпуск на основании представленных проездных документов;

Дебет 1 302 02 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам"

Кредит 1 201 04 610, 1 304 05 212

"Выбытия из кассы", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам"

- получена сотрудником выплата в сумме возмещаемых расходов на основании подтверждающих проездных документов;

при выдаче аванса

Дебет 1 208 02 560

"Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам"

Кредит 1 201 04 610, 1 304 05 212

"Выбытия из кассы", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам"

- получены сотрудником денежные средства на проезд в отпуск, выданные авансом;

Дебет 1 401 01 212

"Расходы по прочим выплатам"

Кредит 1 302 02 730

"Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам?

- начислены сотруднику выплаты по возмещению расходов на проезд в отпуск на основании представленных им проездных документов;

Дебет 1 302 02 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам"

Кредит 1 208 02 660

"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам"

- произведен зачет ранее выданного аванса, но не более суммы выплаты, начисленной согласно подтверждающим документам;

Дебет 1 302 02 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам"

Кредит 1 201 04 610, 1 304 05 212

"Выбытия из кассы", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам"

- выплачена сотруднику сумма превышения ранее выданного аванса.

О.Б. Воробьева,

аудитор

1 октября 2010 г.

"Бюджетный учет", N 10, октябрь 2010 г.