Страховые взносы: форма РСВ-1 ПФР с образцом и рекомендациями по заполнению (В.В. Семенихин, "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 11, ноябрь 2010 г.)

Страховые взносы: форма РСВ-1 ПФР с образцом и рекомендациями по заполнению

Плательщики страховых взносов, руководствуясь российским законодательством о страховых взносах, обязаны не только правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами и сумм начисленных взносов, но и представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Одним из таких расчетов является форма РСВ-1 ПФР. Рассмотрим порядок ее заполнения.

Форма РСВ-1 ПФР - это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР). Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

Кто должен представлять форму РСВ-1 ПФР? Как следует из названия расчета, его обязаны представлять плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такими плательщиками на основании п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Форму РСВ-1 ПФР следует представить в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы, что установлено ч. 1 ст. 3 Федерального закона N 212-ФЗ.

Представить форму РСВ-1 ПФР в территориальный орган ПФР по месту своего учета плательщик страховых взносов обязан до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, что установлено статьей 10 Федерального закона N 212-ФЗ.

Следует отметить, что на момент написания статьи порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не утвержден, но на официальном сайте Пенсионного фонда РФ в сети Интернет (http://www. pfrf. ru) размещен Рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - Порядок).

Итак, обратимся к этому Порядку.

Форма РСВ-1 ПФР (далее - Расчет) может заполняться как с использованием средств вычислительной техники, так и шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.

Основанием для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета, представляется Расчет в электронной форме в сопровождении бумажного носителя либо в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ.

Заполняя Расчет, необходимо учитывать следующее:

- в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, при отсутствии показателей ставится прочерк. Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены плательщиком, какие-либо таблицы не заполняются, в полях этих таблиц также ставится прочерк;

- все значения денежных показателей отражаются в рублях, значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения в 50 коп. и более округляются до полного рубля (округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, сумм взносов и иных денежных показателей, указываемых в Расчете, производится после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику взносов);

- неверное значение показателя следует перечеркнуть, вписать правильное значение и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением и дату исправления. Все исправления заверяются печатью организации (для иностранных организаций - штампом) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Исправление ошибок с помощью корректирующего средства не допускается.

Расчет состоит из титульного листа и пяти разделов.

Все без исключения плательщики заполняют:

- титульный лист;

- раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов".

Плательщики, применяющие пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с ч. 2 ст. 57 и 58 Федерального закона N 212-ФЗ, дополнительно заполняют:

- раздел 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников";

- раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа".

При наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно, необходимо заполнить раздел 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".

В верхней части каждой страницы следует указать регистрационный номер плательщика в территориальном органе ПФР по месту постановки на учет.

Рассматривать подробно порядок заполнения титульного листа не будем, поскольку его заполнение не должно вызвать затруднений у плательщиков, отметим лишь некоторые моменты:

- номер корректировки указывается в формате 001, 002, 003 010 и т.д.;

- отчетные периоды: "03" - первый квартал, "06" - полугодие, "09" - девять месяцев календарного года; расчетный период "12" - календарный год;

- при заполнении ОГРН организации, состоящего из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек в первых двух следует проставить нули (00);

- при заполнении ИНН организации, который состоит из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек, отведенных для записи ИНН, в первых двух также следует проставить нули;

- если адрес нахождения плательщика отличен от юридического адреса, указывается фактический адрес.

Далее рассмотрим порядок заполнения разделов 1 и 2 Расчета, которые, как уже было отмечено, должны представлять все плательщики страховых взносов, а также раздела 5 Расчета.

Раздел 1. По строке 100 отражается сумма страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период (при заполнении Расчетов за 2010 г. указывается 0).

Строка 110 заполняется на основании данных бухгалтерского учета о суммах взносов, начисленных в начале расчетного периода:

строка 110 = строка 110 Расчета за предыдущий отчетный период + строка 114 представляемого расчета (строка 110 также должна равняться сумме соответствующих данных разделов 2 и 3 Расчета);

графа 3 строки 110 = графа 3 (строка 241 + строка 341 + строка 391);

графа 4 строки 110 = графа 4 (строка 242 + строка 342 + строка 392);

графа 5 строки 110 = графа 5 (строка 243 + строка 343 + строка 393);

графа 6 строки 110 = графа 6 (строка 244 + строка 344 + строка 394).

Строки 111-113 заполняются на основании данных раздела 2 (всех таблиц, включенных в Расчет) и раздела 3 Расчета:

графа 3 строки 111 = графа 4 (строка 241 + строка 341 + строка 391);

графа 4 строки 111 = графа 4 (строка 242 + строка 342 + строка 392);

графа 5 строки 111 = графа 4 (строка 243 + строка 343 + строка 393);

графа 6 строки 111 = графа 4 (строка 244 + строка 344 + строка 394);

графа 3 строки 112 = графа 5 (строка 241 + строка 341 + строка 391);

графа 4 строки 112 = графа 5 (строка 242 + строка 342 + строка 392);

графа 5 строки 112 = графа 5 (строка 243 + строка 343 + строка 393);

графа 6 строки 112 = графа 5 (строка 244 + строка 344 + строка 394);

графа 3 строки 113 = графа 6 (строка 241 + строка 341 + строка 391);

графа 4 строки 113 = графа 6 (строка 242 + строка 342 + строка 392);

графа 5 строки 113 = графа 6 (строка 243 + строка 343 + строка 393);

графа 6 строки 113 = графа 6 (строка 244 + строка 344 + строка 394);

Строка 114 = строка 111 + строка 112 + строка 113.

В строке 120 указываются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов.

Строка 130 по всем графам = (строка 100 + строка 110 + строка 120).

В строке 140 отражаются суммы взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода.

Строка 140 = строка 140 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года + строка 144 за последние три месяца отчетного периода.

Строка 144 = строка 141 + строка 142 + строка 143.

Строка 150 = строка 130 - строка 140.

Раздел 2. В ячейках, отведенных для заполнения показателя "Код тарифа", указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом.

Код тарифа 01 в 2010 г. и в последующие 2011-2014 гг. указывают плательщики, уплачивающие страховые взносы по основному тарифу.

Код тарифа 02 в 2010 г. и в последующие 2011-2014 гг. указывают:

- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ;

- организации народных художественных промыслов;

- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Код тарифа 03 в 2010 г. указывают:

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны;

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Код тарифа 04 указывают организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Плательщики, которые в 2010 г. указывают в Расчете код тарифов 03 и 04, начиная с 2011 по 2014 г. должны указывать код тарифа 02.

Код тарифа 05 в 2010 году указывают:

организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;

организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие только ЕНВД.

Начиная с 2011 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и уплачивающие только ЕНВД, будут исчислять страховые взносы по основному тарифу и, соответственно, в расчетах должны указывать код тарифа 01.

Показатели строк 200-244 заполняются на основании данных бухгалтерского учета в отношении физических лиц, выплаты в пользу которых облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов, в том числе применяющих пониженные тарифы, за исключением данных, отраженных в разделе 3.

Значения строк 200-230 определяются путем сложения сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Значения строк 241-244 определяются путем сложения сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу.

Строка 200 = строка 201 + строка 202.

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами, отражаются по строкам 210-212 в соответствующих графах Расчета.

Строка 210 = строка 211 + строка 212.

Суммы выплат, начисленных в пользу прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей, уменьшенные на суммы, включенные в строки 211, 212 по указанным лицам, и в размере, не превышающем предельной величины базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года, отражаются в соответствующих графах строк 214-215.

Пример. За январь начисления по одному физическому лицу составили 420 000 руб., из них начисления по листку нетрудоспособности составили 2 000 руб., за февраль начисления составили 100 000 руб., из них начислено по листку нетрудоспособности 10000 руб. За январь значения строки 201 составят 420 000 руб., строки 211 - 2 000 руб., строки 214 - 415 000 руб. (420 000 руб. - 2 000 руб. = 418 000 руб. больше 415 000 руб., в связи с чем в строку вносится 415 000). За февраль строки заполняются следующим образом: строка 201 - 100 000 руб., строка 211 - 10 000 руб., строка 214 - 0 руб. (так как в январе достигнута предельная величина базы).

Суммы выплат в отношении физического лица, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Эти суммы с учетом ранее отраженных в Расчете сумм превышения базы указываются в строках 216-218.

При расчете суммы превышения предельной величины базы в отношении каждого физического лица учитывается вся база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода и отраженная в разделах 2 и 3 Расчета.

Строка 216 = строка 217 + строка 218.

Строка 220 = строка 201 - строка 211 - строка 214 - строка 217.

Строка 221 = строка 202 - строка 212 - строка - 215 - строка 218.

Строка 230 = строка 200 - строка 210 - строка 216.

Значение показателей в строке 241 определяется как сумма соответствующих показателей строки 220, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и соответствующих показателей строки 221, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.

Значение показателей строки 242 определяется как произведение соответствующих показателей строки 221 и тарифа для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.

Значение показателей строки 243 определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Значение показателей строки 244 определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Раздел 5. По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 г. в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002-2009 гг.). При представлении Расчета за периоды начиная с 2011 г. значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

При отсутствии задолженности (переплаты) по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 в таблице проставляются прочерки.

Таблица 1

Заработная плата, руб.

Годы рождения сотрудников	За I квартал 2010 г.	Апрель	Май	Июнь	За II квартал 2010 г.	За полугодие 2010 г.
1966 г.р. и старше	21 490,10	14 675,00	8 322,70	7 775,5	30 773,20	52 263,3
1967 г.р. и моложе	83 855,09	52 376,91	52 446,06	29 495,7	134 318,67	218 173,76
Итого...	105 345,19	67 051,91	60 768,76	37 271,20	165 091,87	270 437,06

Таблица 2

Суммы страховых взносов, перечисленные в государственные внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды		Перечислено за полугодие 2010 г.
		I квартал	Апрель	Май	Июнь	II квартал	Полугодие
Пенсионный фонд РФ	Страховая часть	10 140	5 898	10 268	9 007	25 173	35 953
	Накопительная часть	6 219	-	1 954	3 147	5 101	11 321
Фонды медицинского страхования	Федеральный	732	427	1 738	668	1 833	2 600
	Территориальный	1 326	782	1 341	1 215	3 338	4 722

Пример заполнения Формы РСВ-1 ПФР (титульный лист, разделы 1 и 2).

Пример. Общество с ограниченной ответственностью "Альтаир", зарегистрированное в г. Омске, применяет общий режим налогообложения, следовательно, исчисление сумм страховых взносов производит по общим ставкам.

По состоянию на 01.01.2010 перед Пенсионным фондом РФ, Федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования задолженности и переплаты нет.

Со всеми работниками заключены трудовые договоры, работников, находящихся на инвалидности, нет.

Данные о суммах начисленной заработной платы сведены в следующую табл. 1.

За полугодие 2010 г. в государственные внебюджетные фонды были перечислены следующие суммы страховых взносов (табл. 2).

Из условий примера следует, что организация уплачивает страховые взносы по основному тарифу работников-инвалидов нет, задолженности (переплаты) по страховым взносам на начало расчетного периода нет, бухгалтер заполнил титульный лист, разделы 1 и 2 формы РСВ-1 ПФР.

                            /--------\   /--------\    /-----------------\                    /--------\

Регистрационный номер в ПФР |0 | 6| 5| - |0 |0 | 1| -  | 1| 0| 0| 6| 5| 2|               Стр. |0 | 0| 2|

                            \--------/   \--------/    \-----------------/                    \--------/

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (в рублях)

Наименование показателя		Код строки	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование		Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
			страховая часть	накопительная часть	ФФОМС	ТФОМС
1		2	3	4	5	6
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата		100	0	0	0	0
Начислено страховых взносов с начала расчетного периода		110	40 997	13 090	2 975	5 409
в том числе за последние три месяца отчетного периода	1 месяц	111	10 296	3 143	738	1 341
	2 месяц	112	9 007	3 147	668	1 215
	3 месяц	113	5 684	1 770	410	745
	итого (с. 111 + с. 112 + с. 113)	114	24 959	8 060	1 816	3 301
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода		120	-	-	-	-
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)		130	40 997	13 090	2 975	5 409
Уплачено с начала расчетного периода		140	35 313	11 320	2 565	4 664
в том числе за последние три месяца отчетного периода	1 месяц	141	5 898	-	427	782
	2 месяц	142	10 268	1 954	738	1 341
	3 месяц	143	9 007	3 147	668	1 215
	итого (с. 141 + с. 142 + с. 143)	144	25 173	5 101	1 833	3 338
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (+) задолженность, (-) переплата		150	5 684	1 770	410	745

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

                                                                                              /-----\

                                                                                    Код тарифа| 0| 1|

                                                                                              \-----/

(без учета данных, отраженных в Разделе 3)                                        (в рублях)

Наименование показателя			Код строки	Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние три месяца отчетного периода
					1 месяц	2 месяц	3 месяц
1			2	3	4	5	6
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		всего (с. 201 + с. 202)	200	270 437	67 052	60 769	37 271
		1966 г.р. и старше	201	52 263	14 675	8 323	7 775
		1967 г.р. и моложе	202	218 174	52 337	52 446	29 496
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:	в соответствии с ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	всего (с. 211 + с. 212)	210	-	-	-	-
		1966 г.р. и старше	211	-	-	-	-
		1967 г.р. и моложе	212	-	-	-	-
	в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	1966 г.р. и старше	214	-	-	-	-
		1967 г.р. и моложе	215	-	-	-	-
Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		всего (с. 217 + с. 218)	216	-	-	-	-
		1966 г.р. и старше	217	-	-	-	-
		1967 г.р. и моложе	218	-	-	-	-
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование		1966 г.р. и старше (с. 201 - с. 211 - с. 214 - с. 217)	220	52 263	14 675	8 323	7 775
		1967 г.р. и моложе (с. 202 - с. 212 - с. 215 - с. 218)	221	218 174	52 377	52 446	29 496
База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 200 - с. 210 - с. 216)			230	270 437	67 052	60 769	37 271
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование		страховая часть	241	40 497	10 268	9 007	5 684
		накопительная часть	242	13 090	3 143	3 147	1 770
Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование		ФФОМС	243	2 975	738	668	410
		ТФОМС	244	5 409	1 341	1 215	745

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

           Крюков                        26.07.2010

      ------------------             --------------------

           (Подпись)                       (Дата)

Список литературы

1. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

2. Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

В.В. Семенихин,

руководитель "Экспертбюро Семенихина"

"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 11, ноябрь 2010 г.