Вопрос: Для выплаты трудовой пенсии территориальный орган Пенсионного фонда РФ заключает с банком договор, по условиям которого перечисляет ему денежные средства, предназначенные на выплату пенсий. При этом согласно договору эти средства должны отражаться банком на отдельном лицевом счете. В связи с этим был открыт балансовый счет 47422, предназначенный для осуществления операций по зачислению и расходованию средств ПФ РФ, направляемых на выплаты пенсий. На основании полученного реестра, предоставленного Пенсионным фондом, с этого счета деньги зачисляются на отдельные лицевые счета пенсионеров (балансовый счет 40817). Каким документом должны оформляться операции по... ("БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2010 г.)

Для выплаты трудовой пенсии территориальный орган Пенсионного фонда РФ заключает с банком договор, по условиям которого перечисляет ему денежные средства, предназначенные на выплату пенсий. При этом согласно договору эти средства должны отражаться банком на отдельном лицевом счете. В связи с этим был открыт балансовый счет 47422, предназначенный для осуществления операций по зачислению и расходованию средств ПФ РФ, направляемых на выплаты пенсий.

На основании полученного реестра, предоставленного Пенсионным фондом, с этого счета деньги зачисляются на отдельные лицевые счета пенсионеров (балансовый счет 40817).

Каким документом должны оформляться операции по зачислению денежных средств с балансового счета 47422 на лицевой счет физического лица?

В изложенной ситуации использование балансового счета 47422 является необоснованным. Перечисление юридическим лицом денежных средств в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка, регламентируется Положением N 222-П. Денежные средства зачисляются на счета физических лиц в банке получателя согласно полученному реестру в соответствии с порядком, определенным в п. 2.2 приложения к Положению N 222-П - то есть с корреспондентского счета банка на счета физических лиц.

При неполучении в срок реестра денежные средства подлежат отражению на балансовом счете 47416 и при получении реестра в пределах установленного срока зачисляются на счета физических лиц. В таком случае отражение в бухгалтерском учете операций по зачислению сумм на балансовый счет 47416 и списание их со счета осуществляется на основании мемориального ордера.

Сотрудники Управления бухгалтерского учета и отчетности

Московского ГТУ Банка России

1 октября 2010 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2010 г.