Вопрос: Мы ошибочно не начислили амортизацию по основному средству за декабрь 2009 года, причем в IV квартале 2009 года получена прибыль. Можно ли включить "прошлогоднюю" амортизацию в расходы текущего отчётного периода по налогу на прибыль? ("Московский бухгалтер", N 19-20, октябрь 2010 г.)

Мы ошибочно не начислили амортизацию по основному средству за декабрь 2009 года, причем в IV квартале 2009 года получена прибыль. Можно ли включить "прошлогоднюю" амортизацию в расходы текущего отчётного периода по налогу на прибыль?

Ошибка, допущенная в IV квартале 2009 года, не привела к излишней уплате налога, и период её совершения известен, поэтому вы вправе пересчитать налоговую базу текущего отчётного периода с учётом "потерявшейся" амортизации (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но в то же время фирма переплатила налог на имущество, который тоже учитывается в составе расходов по налогу на прибыль. И в этом случае за указанной ошибкой последовала еще одна, которая, напротив, привела к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. При обнаружении нескольких ошибок, повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (письма Минфина России от 05.05.2010 г. N 03-02-07/1-216, N 03-07-06/86, N 03-07-06/85, N 03-07-06/84). Иными словами, вы вправе учесть "прошлогоднюю" амортизацию в текущем отчётном (налоговом) периоде, но при этом обязаны представить "уточнёнку" за IV квартал 2009 года с уменьшением расходов в виде излишне начисленного налога на имущество.

С.Н. Некрасова,

аудитор

1 октября 2010 г.

"Московский бухгалтер", N 19-20, октябрь 2010 г.