Вопрос: Индивидуальный предприниматель - "упрощенец" имеет долю в праве собственности на нежилое помещение. Каким налогом будет облагаться полученный доход от сдачи помещения в аренду - НДФЛ или налогом по УСНО? Возникает ли объект обложения налогом на имущество физических лиц в отношении этого помещения? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2010 г.)

Индивидуальный предприниматель - "упрощенец" имеет долю в праве собственности на нежилое помещение. Каким налогом будет облагаться полученный доход от сдачи помещения в аренду - НДФЛ или налогом по УСНО? Возникает ли объект обложения налогом на имущество физических лиц в отношении этого помещения?

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, рассчитываемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы - со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Таким образом, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и согласно требованиям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в ЕГРИП указан такой вид экономической деятельности, как сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (код 70.20.2 раздела "К" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст), доходы от сдачи в аренду нежилого помещения, полученные таким налогоплательщиком, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (Письмо Минфина РФ от 29.03.2010 N 03-11-11/81).

Что касается вопроса уплаты индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО, налога на имущество физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО и являющийся собственником имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении указанного имущества не обязан.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов,

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина

1 ноября 2010 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2010 г.