Вопрос: Организация имеет на балансе 10 магазинов с площадью торгового зала в каждом менее 150 кв. м. Все магазины расположены на территории одного муниципального района (в разных населенных пунктах). Данная территория подведомственна одной налоговой инспекции. Из 10 магазинов работает только шесть. Организация представляет налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивает единый налог на вмененный доход за эти шесть магазинов. Должна ли она уплачивать налог на имущество и представлять отчетность по данному налогу в отношении неработающих магазинов? ("Вмененка", N 11, ноябрь 2010 г.)

Организация имеет на балансе 10 магазинов с площадью торгового зала в каждом менее 150 кв. м. Все магазины расположены на территории одного муниципального района (в разных населенных пунктах). Данная территория подведомственна одной налоговой инспекции. Из 10 магазинов работает только шесть. Организация представляет налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивает единый налог на вмененный доход за эти шесть магазинов. Должна ли она уплачивать налог на имущество и представлять отчетность по данному налогу в отношении неработающих магазинов?

Согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Исходя из пункта 4 указанной статьи, применение "вмененки" фирмами предусматривает их освобождение от уплаты ряда налогов. В частности, налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Таким образом, организация не признается плательщиком единого налога на вмененный доход в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным налогом, или же при утрате права на применение единого налога в связи с нарушением ограничений, установленных нормами главы 26.3 Налогового кодекса РФ.

Примечание. Об этом - пункт 1 статьи 346.28 НК РФ.

Соответственно, если организация, имея на балансе 10 магазинов, представляет налоговую декларацию только по единому налогу на вмененный доход и уплачивает данный налог за шесть магазинов, то в отношении остальных четырех магазинов, не задействованных во "вмененной" деятельности (неработающих магазинов), организация должна уплачивать налоги в рамках общей системы налогообложения.

Поэтому в данной ситуации фирма обязана исчислять и уплачивать налог на имущество и представлять отчетность по этому налогу в отношении неработающих магазинов.

М.С. Скиба,

главный специалист-эксперт отдела специальных

налоговых режимов Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 ноября 2010 г.

"Вмененка", N 11, ноябрь 2010 г.