Вопрос: По договору мены физические лица (супруги) обменяли четырехкомнатную квартиру на двухкомнатную с доплатой. Четырехкомнатная квартира была оценена на сумму 2 250 000 руб. (в собственности менее трех лет). Двухкомнатная квартира оценена на сумму 1 300 000 руб. В результате обмена супругам переходит двухкомнатная квартира, а двум их совершеннолетним детям доплата в размере 950 000 руб. в равных долях. Налоговая инспекция уведомила о том, что супруги должны уплатить НДФЛ со стоимости приобретенной двухкомнатной квартиры. При этом с суммы 950 000 руб. был удержан НДФЛ по ставке 13%. Обязаны ли супруги уплачивать НДФЛ? Вправе ли они получить... ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2010 г.)

По договору мены физические лица (супруги) обменяли четырехкомнатную квартиру на двухкомнатную с доплатой. Четырехкомнатная квартира была оценена на сумму 2 250 000 руб. (в собственности менее трех лет). Двухкомнатная квартира оценена на сумму 1 300 000 руб. В результате обмена супругам переходит двухкомнатная квартира, а двум их совершеннолетним детям доплата в размере 950 000 руб. в равных долях. Налоговая инспекция уведомила о том, что супруги должны уплатить НДФЛ со стоимости приобретенной двухкомнатной квартиры. При этом с суммы 950 000 руб. был удержан НДФЛ по ставке 13%. Обязаны ли супруги уплачивать НДФЛ? Вправе ли они получить имущественный налоговый вычет?

При обмене квартир налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Указанный вычет распределяется между всеми собственниками обмениваемой квартиры в соответствии с долями в праве общей долевой собственности на нее или по договоренности между собственниками в случае реализации квартиры, находящейся в общей совместной собственности.

Поскольку в результате обмена совместно с супругой получена в собственность квартира, то доход, полученный при таком обмене, приходящийся супруге, может быть определен исходя из стоимости полученной в собственность квартиры (1 300 000 руб.).

Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного совместно с супругой дохода в виде квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, исчисленного в соответствии с долями в обмененной квартире.

При этом согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики также имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., в том числе связанных с приобретением двухкомнатной квартиры по договору мены, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, они не пользовались.

И. Гавриленко,

референт государственной гражданской

службы Российской Федерации 1 класса

2 декабря 2010 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2010 г.