Вопрос: Сотрудник организации с 1 февраля 2010 года находился на больничном. 16 февраля 2010 года ему была установлена инвалидность. 3 сентября 2010 года работник был уволен. По каким тарифам облагаются страховыми взносами выплаты, начисленные в его пользу в феврале и сентябре? ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2010 г.)

Сотрудник организации с 1 февраля 2010 года находился на больничном. 16 февраля 2010 года ему была установлена инвалидность. 3 сентября 2010 года работник был уволен. По каким тарифам облагаются страховыми взносами выплаты, начисленные в его пользу в феврале и сентябре?

Все выплаты, начисленные в пользу работника в феврале и включаемые в страховую базу, подлежат обложению страховыми взносами, уплачиваемыми во внебюджетные фонды, по пониженным тарифам: в ПФР России - 14 процентов, в ФСС России - 0 процентов, в ФФОМС и ТФОМС - 0 процентов. Кроме того, если на момент увольнения работник не утратил право на инвалидность, то выплаты за сентябрь также облагаются по пониженным тарифам.

По нашему мнению, в аналогичном порядке должны быть начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер этих взносов в отношении выплат работнику-инвалиду составляет 60 процентов размера тарифов, установленных для организации.

В настоящее время отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды РФ, регулируются Законом о страховых взносах*(1).

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, установлены пониженные тарифы страховых взносов в 2010 году*(2). При этом такие тарифы применяются только в отношении выплат и вознаграждений, осуществляемых в пользу перечисленных категорий работников.

Так, по мнению специалистов Минздравсоцразвития России, страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность*(3).

Если сотрудник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права использовать пониженные тарифы.

Срок, на который установлена инвалидность, а также дата очередного освидетельствования указаны в справке *(4) об установлении инвалидности.

По законодательству РФ*(5) взносы на "травматизм" уплачиваются в размере 60 процентов от размера страховых тарифов организациями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах работникам-инвалидам I, II и III группы.

Однако порядок, в котором следует начислять страховые взносы, если инвалидность установлена работнику в течение месяца, законодательно не регламентирован.

Мы полагаем, что при начислении страховых взносов в данном случае следует руководствоваться теми же принципами, что и при начислении взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

В то же время считаем нелишним обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу в ФСС России, на который возложена обязанность контроля за деятельностью страхователей*(6).

ФСС России должен разъяснять застрахованным и страхователям их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний*(7).

В заключение напомним, что согласно пункту 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России*(8), страховыми взносами на "травматизм" не облагаются пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ.

Л. Ананьева,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов

1 декабря 2010 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)

*(2) п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ

*(3) письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19

*(4) утв. пост. Минтруда России от 30.03.2004 N 41

*(5) Федеральный закон от 28.11.2009 N 297-ФЗ; Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ

*(6) ст. 3, подп. 8 п. 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ)

*(7) подп. 9 п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ

*(8) утв. пост. Правительства РФ от 07.07.1999 N 765