Какие гарантии предусмотрены для граждан, усыновивших ребенка? (Н.И. Будакова, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2010 г.)

Какие гарантии предусмотрены для граждан, усыновивших ребенка?

Граждане-усыновители имеют равные права с гражданами-родителями. Кроме того, трудовым законодательством предусмотрены определенные гарантии для граждан, усыновивших детей. О том, каковы эти права и гарантии, мы расскажем в представленном материале.

Установление факта усыновления

Усыновлению (удочерению) детей посвящена гл. 19 СК РФ. Частью 1 ст. 125 СК РФ определено, что факт усыновления устанавливается решением суда. При этом отдельными статьями Трудового кодекса предусмотрено, что по просьбе усыновителей в решении суда может быть отражена следующая информация:

- о присвоении фамилии усыновителя, указанного им имени и отчества (при усыновлении ребенка женщиной). Если фамилии супругов-усыновителей различные, по их соглашению усыновленному ребенку присваивается фамилия одного из них (ст. 134 СК РФ);

- об изменении даты и места рождения усыновленного ребенка (ст. 135 СК РФ);

- о необходимости внесения записи усыновителей в книгу записей рождений в качестве родителей усыновленного ими ребенка (ст. 136 СК РФ).

Решение суда является основанием для органов загса на выдачу усыновителю свидетельства об усыновлении (ст. 40, 43 СК РФ, ст. 41 Федерального закона N 143-ФЗ*(1)).

Если информация по желанию усыновителей изменялась, то будет выдано новое свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 44 СК РФ, п. 2 ст. 69 Федерального закона N 143-ФЗ).

В статье 137 "Правовые последствия усыновления ребенка" СК РФ прописано: усыновленные дети и их потомство по отношению к усыновителям и их родственникам, а усыновители и их родственники по отношению к усыновленным детям и их потомству приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению.

Кроме этого, нормой абз. 3 ст. 14 СК РФ установлено, что усыновители и усыновленные являются близкими родственниками. Об этом говорится и в п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 5 УПК РФ.

К сведению. Лица, осведомленные об усыновлении ребенка (детей), обязаны сохранять тайну усыновления. В случае разглашения тайны усыновления ребенка вопреки воле усыновителя они привлекаются к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. Ответственность предусмотрена ст. 155 УК РФ, а сумма штрафа достигает 80 000 руб.

Для того чтобы воспользоваться льготами и гарантиями, предусмотренными для усыновителей трудовым законодательством, работнику, усыновившему ребенка, необходимо сообщить о факте усыновления работодателю.

Ниже рассмотрим, на какие пособия и выплаты имеет право усыновитель.

Выплата единовременного пособия

Условия назначения и выплаты единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью регламентируются Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Федеральный закон N 81-ФЗ). Названный закон был дополнен ст. 4.1, 12.1, 12.2 в соответствии с Федеральным законом от 05.12.2006 N 207-ФЗ.

Согласно ст. 12.1 Федерального закона N 81-ФЗ право на данное пособие имеет один из усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей при передаче ребенка на воспитание в семью, которое может осуществляться посредством усыновления; установления опеки (попечительства); передачи на воспитание в приемную семью детей, оставшихся без попечения родителей, в случаях, когда родители (один из родителей в неполной семье):

неизвестны;

умерли или объявлены умершими;

лишены родительских прав либо ограничены в них;

признаны безвестно отсутствующими;

признаны недееспособными либо ограниченно дееспособными;

не могут по состоянию здоровья лично воспитывать или содержать ребенка;

отбывают наказание в местах лишения свободы или находятся под стражей в качестве подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений;

уклоняются от воспитания детей или от защиты их прав и интересов;

отказываются взять своего ребенка из воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и других аналогичных учреждений.

Статьей 12.2 Федерального закона N 81-ФЗ регламентируется размер единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью.

Согласно данной статье базовый размер данного пособия составляет 8 000 руб. При этом в соответствии с правилами ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ данное пособие подлежит индексации в размере и в сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции.

Так, с 01.01.2010 применяется коэффициент индексации 1,10, установленный Федеральным законом от 02.12.2009 N 308-ФЗ. С учетом ранее примененных коэффициентов размер пособия с указанной даты составляет 10 988,85 руб.

Напомним, что до 01.01.2007 существовало лишь единовременное пособие при рождении ребенка (8 000 руб.), которое также выплачивалось и в случае усыновления ребенка в возрасте до трех месяцев. В новой редакции Федерального закона N 81-ФЗ круг получателей единовременного пособия при рождении ребенка был расширен и кроме родителей и усыновителей в него включены:

- опекуны;

- попечители;

- приемные родители, взявшие ребенка на воспитание в семью.

Обратите внимание! Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью выплачивается не работодателем, а по месту жительства усыновителя органами социальной защиты населения.

Порядок обеспечения выплаты единовременного пособия регулируется ст. 4.1 Федерального закона N 81-ФЗ. Названной статьей, в частности, предусмотрено, что полномочия по назначению и выплате единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью РФ передает органам государственной власти субъектов РФ.

Средства на осуществление переданных полномочий предусматриваются в виде субвенций из федерального бюджета. При этом субвенции зачисляются в установленном для исполнения федерального бюджета порядке на счета бюджетов субъектов РФ. Порядок распределения, расходования и учета средств на предоставление субвенций устанавливается Правительством РФ.

Для реализации названных положений закона Правительством РФ было принято Постановление от 29.12.2007 N 942 "О предоставлении в 2010 году субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на выплату единовременных пособий при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, в семью"*(2). 

Названным постановлением были утверждены:

- Правила предоставления в 2010 году субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на выплату единовременных пособий при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, в семью;

- методика распределения субвенций из федерального бюджета между бюджетами субъектов РФ на выплату единовременных пособий при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, в семью.

К сведению. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью не подлежит обложению НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Выплата работодателем материальной помощи

Работодатель вправе оказать работнику-усыновителю материальную помощь. Отметим, что такая выплата осуществляется за счет средств работодателя и в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

Зачастую можно услышать, что при усыновлении должна выплачиваться матпомощь в размере 50 000 руб. Однако это не совсем верно - размер материальной помощи определяется непосредственно работодателем. Тогда откуда появилась такая сумма? Дело в том, что материальная помощь в размере 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченная работнику при усыновлении в течение первого года после этого события, согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, на основании пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ данная выплата не облагается страховыми взносами.

Предоставление отпуска в связи с усыновлением и выплата соответствующих пособий

Порядок предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утвержден Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 N 719*(3) (далее - Порядок N 719).

Отпуск по уходу за ребенком на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка, а при одновременном усыновлении двух детей и более - 110 календарных дней со дня их рождения. О предоставлении такого отпуска говорится в абз. 2 п. 1 Порядка N 719.

Для получения отпуска по уходу за ребенком работник, усыновивший ребенка (детей), подает по месту работы следующие документы:

- заявление о предоставлении отпуска с указанием его продолжительности (с предъявлением решения или копии решения суда об установлении усыновления ребенка);

- копию свидетельства о рождении ребенка (детей);

- справку с места работы (службы, учебы) супруга о том, что указанный отпуск им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам (при усыновлении ребенка (детей) обоими супругами).

Обратите внимание! Предоставление отпуска, названного в абз. 2 п. 1 Порядка N 719, оформляется приказом работодателя с указанием продолжительности отпуска.

Работникам-усыновителям на период отпуска назначается и выплачивается пособие при усыновлении ребенка в порядке и размере, установленных для выплаты пособия по беременности и родам (п. 6 Порядка N 719). При этом нужно руководствоваться следующими законодательными актами и нормативными документами:

Федеральным законом N 81-ФЗ;

Федеральным законом N 255-ФЗ*(4);

Порядком N 1012н*(5).

При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается за период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110 календарных дней) со дня рождения ребенка (детей) (п. 11 Порядка N 1012н).

В соответствии со ст. 11 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% процентов среднего заработка.

Обратите внимание! Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка, а при одновременном усыновлении двух детей и более - 110 календарных дней со дня их рождения. Пунктом 4 Порядка N 719 предусмотрено, что такой отпуск может предоставляться женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо отпуска, указанного в абз. 2 п. 1 данного порядка.

Основанием для предоставления женщине, усыновившей ребенка (детей), отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением, и ее заявление (п. 5 Порядка N 719).

Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности при усыновлении ребенка установлен Письмом Минздрава РФ и ФСС РФ от 23.01.2002 N 2510/718-02-32, 02-08/10-179П.

Основанием для выдачи листка нетрудоспособности при усыновлении женщиной ребенка является решение суда, принятое в установленном порядке. Листок нетрудоспособности при усыновлении выдается женщине территориальным родовспомогательным учреждением по месту нахождения ребенка за подписью руководителя учреждения.

Выдача и оформление листка нетрудоспособности производятся в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514.

В графе "Причина нетрудоспособности" делается запись "послеродовой отпуск". В разделе "Освобождение от работы" отражается, с какого числа, месяца и года (арабскими цифрами) и по какое число и месяц включительно (прописью) женщина освобождается от работы.

Обратите внимание! Дата освобождения от работы должна соответствовать дате решения суда об усыновлении, а период освобождения не может превышать 70 дней со дня рождения ребенка (фактического или измененного по решению суда) либо 110 дней - при одновременном усыновлении двух детей или более.

Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Такой отпуск предусмотрен абз. 3 п. 1 Порядка N 719.

В пункте 2 Порядка N 719 указано, что отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет предоставляется работникам, усыновившим ребенка, в установленном для предоставления этого отпуска порядке.

Обратите внимание! Предоставление работникам отпуска по уходу за ребенком оформляется приказом работодателя с указанием в нем продолжительности отпуска.

В случае усыновления ребенка (детей) обоими супругами указанные отпуска предоставляются одному из супругов по их усмотрению.

Данный отпуск предоставляется на основании заявления и необходимых документов (копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места работы второго родителя о том, что указанный отпуск им не используется). Со дня предоставления отпуска до достижения ребенком возраста полутора лет выплачивается соответствующее пособие.

Условия и продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлены в ст. 11.1 Федерального закона N 255-ФЗ. Согласно п. 1 данной статьи такое пособие выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.

В случае если уход за ребенком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется одному из указанных лиц.

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком определен в ст. 11.2 Федерального закона N 255-ФЗ. Указанное пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом N 81-ФЗ.

В случае ухода за двумя детьми и более до достижения ими возраста полутора лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируется. При этом суммированный размер пособия не может превышать 100% среднего заработка застрахованного лица, определенного в порядке, установленном ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, но не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия.

К сведению. Минимальный размер ежемесячного пособия - 1 500 руб. по уходу за первым ребенком и 3 000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. С учетом ранее произведенных индексаций и коэффициента 1,10, установленного Федеральным законом от 02.12.2009 N 308-ФЗ, в 2010 году эти величины составляют соответственно 2 060,41 и 4 120,82 руб. Следует обратить внимание, что округление сумм пособий до полного рубля законодательством РФ не предусмотрено (Письмо ФСС РФ от 10.12.2009 N 02-10/07-12722).

При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка.

Работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет, полагается ежемесячная выплата в размере 50 руб. Данная выплата предусмотрена Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110.

Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 был утвержден Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан (далее - Порядок N 1206).

Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком. Данное правило действует, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня предоставления указанного отпуска (п. 15 Порядка N 1206). Для назначения выплаты работнику необходимо подать по месту работы соответствующее заявление (п. 12 Порядка N 1206).

Пунктом 14 названного порядка предусмотрено, что решение о назначении ежемесячных компенсационных выплат принимается администрацией организации в десятидневный срок со дня поступления документов.

Выплата за текущий месяц осуществляется в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п. 16 Порядка N 1206 и п. 51 Порядка N 1012н).

Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска

Трудовым законодательством предусмотрено, что право на ежегодный оплачиваемый отпуск наступает у работника по истечении шести месяцев с момента приема на работу (ч. 1 ст. 122 ТК РФ).

Из этого правила есть несколько исключений. В частности, согласно абз. 3 ст. 122 ТК РФ до истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен <...> работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Также следует помнить о норме ст. 260 "Гарантии женщинам в связи с беременностью и родами при установлении очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков" ТК РФ. Согласно данной статье перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя. Как уже было отмечено выше, при усыновлении на усыновителей распространяются гарантии, аналогичные гарантиям родителей.

В случае усыновления ребенка старше трех месяцев работник может претендовать на отпуск в общем порядке (ч. 1 ст. 122 ТК РФ).

При предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска сотруднику необходимо выплатить отпускные. Отпускные выплачиваются в полном размере даже в том случае, если отпуск предоставлен авансом. Напомним, что в соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Н.И. Будакова,

эксперт журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния".

*(2) Действует в редакции Постановления Правительства РФ от 22.12.2009 N 1066.

*(3) Действует в редакции Постановления Правительства РФ от 19.07.2002 N 541.

*(4) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" действует в редакции от 24.07.2009.

*(5) Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н.