Вопрос: Организация в 2009 году применяла общую систему налогообложения и с 1 января 2010 года перешла на упрощенную систему налогообложения. По итогам 2009 года и в течение 9 месяцев 2010 года у организации образовался убыток. Вправе ли данная организация при применении упрощенной системы налогообложения в случае прощения ей долга уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученного в 2009 году? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2010 г.)

Организация в 2009 году применяла общую систему налогообложения и с 1 января 2010 года перешла на упрощенную систему налогообложения. По итогам 2009 года и в течение 9 месяцев 2010 года у организации образовался убыток. Вправе ли данная организация при применении упрощенной системы налогообложения в случае прощения ей долга уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученного в 2009 году?

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Исходя из этого, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы налогообложения, за 2010 год на сумму убытка, полученного при применении общего режима налогообложения (за 2009 год).

С.В. Пахалуева,

ведущий советник отдела специальных налоговых режимов

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

1 декабря 2010 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2010 г.