Основные налоговые изменения, которые нужно учесть в 2011 году (М.В. Подкопаев, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2011 г.)

Основные налоговые изменения, которые нужно учесть в 2011 году

Большинство поправок, внесенных в законодательство в течение 2010 года, вступило в силу в 2011 году. Предлагаем читателям ознакомиться с основными изменениями. Напомним также, что в 2010 году в нашем журнале публиковались статьи, в которых авторы подробно рассматривали большую часть новшеств.

Изменения в нормативных актах, новые нормативные акты	Документ, устанавливающий нормы
Налогообложение
Терминология в НК РФ, касающаяся внешнеэкономической деятельности, приведена в соответствие с Таможенным кодексом таможенного союза	Федеральные законы от 27.11.2010 N 306-ФЗ, N 309-ФЗ
Налог на добавленную стоимость
Нулевая ставка применяется при реализации услуг (список закрытый): - по международной перевозке товаров; - оказываемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; - по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого (ввозимого) за пределы территории РФ (на территорию РФ), а также по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для переработки; - оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью (ЕНЭС) по передаче по ЕНЭС электроэнергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств; - оказываемых российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ; - по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; - по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров российскими организациями или ИП, которыми они владеют на праве собственности или аренды (в том числе лизинга), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ; - оказываемых организациями внутреннего водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из пункта отправления в пункт выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта. Дополнительно см. комментарий к Федеральному закону N 309-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 1, 2011	Подпункт 2 п. 1 ст. 164 НК РФ утратил силу. Добавлены пп. 2.1-2.8 в п. 1 ст. 164, п. 3.1-3.8 в ст. 165 НК РФ. Изменены п. 1, 2 и 9 ст. 165 НК РФ (Федеральный закон N 309-ФЗ)
Налог на доходы физических лиц
Вводится в действие ст. 214.3 "Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги" НК РФ	Пункт 12 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ
Сумма излишне удержанного НДФЛ - без учета имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, после получения налоговым агентом заявления от налогоплательщика на получение такового (вычета) подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ	Дополнена ст. 220 НК РФ (п. 11 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Учет выплачиваемых физическим лицам доходов, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов ведется налоговыми агентами в регистрах налогового учета. Формы таких регистров и порядок отражения в них данных разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа	Изменен п. 1 ст. 230 НК РФ (п. 16 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
В числе прочих представляются сведения о доходах индивидуальных предпринимателей, выплаченных им за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги). Сведения о доходах на бумажном носителе, если иной порядок не утвердит ФНС, не представляются	Отменены абз. 4 и 5 п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 16 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Установлен подробный порядок возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ. Дополнительно см. статью А.В. Телегуса "Об изменениях в налогообложении физических лиц", N 18, 2010	Изменен п. 1 и добавлен п. 1.1 в ст. 231 НК РФ (п. 17 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Налог на прибыль
Первоначальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, а также ОС повышена до 40 000 руб.	Изменены п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ (п. 19, 20 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после 01.01.2011, включаются в состав затрат равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации. Это расходы: - на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды; - на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений	Изменен п. 1 ст. 261 НК РФ (п. 10 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Отменен особый порядок признания расходов на освоение природных ресурсов по соответствующему участку недр, оказавшееся безрезультатным. Дополнительно см. статью А.В. Анищенко "Налог на прибыль: очередные изменения", N 18, 2010	Отменены п. 3 ст. 261 и п. 35 ст. 270 НК РФ (пп. "в" п. 21, п. 24 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Отменено положение, согласно которому не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение пяти лет до момента предоставления налогоплательщику прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке осуществлялись аналогичные работы	Отменен п. 5 ст. 261 НК РФ (пп. "д" п. 21 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Не признается доходом или расходом на последнее число текущего месяца курсовая разница по авансам, выраженным в иностранной валюте. Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010	Изменены пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. "а" п. 25, п. 26 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Изменен порядок признания градообразующими предприятиями расходов на обслуживающие производства и хозяйства. Дополнительно см. статью Л.Е. Тимофеевой "ОПХ: налоговый учет в текущем году и грядущие изменения", N 20, 2010	Изменена ст. 275.1 НК РФ (п. 28 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Убытки, полученные в рамках договора доверительного управления имуществом, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем независимо от того, являются таковые одним и тем же лицом или нет	Отменен абз. 3 п. 4, добавлен п. 4.1 в ст. 276 НК РФ (п. 29 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Нельзя переносить на будущее убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%. Дополнительно см. статью А.В. Анищенко "Налог на прибыль: очередные изменения", N 18, 2010	Дополнен п. 1 ст. 283 НК РФ (п. 30 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Исключается условие о превышении 500 млн. руб. по стоимости вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок в целях применения ставки налога на прибыль в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов. Норма распространяется на правоотношения по обложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды	Изменен абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 9а ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ)
Уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал	Изменен п. 3 ст. 286 НК РФ (п. 31 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Налоговый агент обязан перечислить сумму налога на прибыль, удержанную из доходов иностранной организации, не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. Дополнительно см. статью А.В. Анищенко "Налог на прибыль: очередные изменения", N 18, 2010	Изменен абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ (п. 32 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
В случае если по результатам конкурса (аукциона) налогоплательщик не заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (не получает лицензию), расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона), равномерно в течение двух лет. В случае если после осуществления предварительных расходов в целях приобретения лицензии налогоплательщик принимает решение об отказе от участия в конкурсе (аукционе) либо о нецелесообразности приобретения лицензии, указанные расходы также включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщиком принято указанное решение, равномерно в течение двух лет. Дополнительно см. статью А.В. Анищенко "Налог на прибыль: очередные изменения", N 18, 2010	Изменен абз. 9 п. 1 ст. 325 НК РФ (п. 10 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Налог на имущество
Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов	В статью 376 НК РФ добавлен п. 6 (Федеральный закон от 27.11.2010 N 308-ФЗ)
Транспортный налог
Все налогоплательщики представляют только декларацию по транспортному налогу за налоговый период и никаких расчетов за отчетный период	Отменены п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 363.1 НК РФ (пп. "б" и "в" п. 47 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Уменьшены в два раза почти все базовые ставки по налогу. Дополнительно см. комментарий к Федеральному закону N 307-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 1, 2011	Изменена ст. 361 НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ)
Земельный налог
Все налогоплательщики представляют только декларацию по земельному налогу за налоговый период и никаких расчетов за отчетный период	Отменены п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 398 НК РФ (пп. "б" и "в" п. 53 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Государственная пошлина
Не взимаются пошлины за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания и за продление срока нахождения на учете по месту пребывания	Отменены пп. 20, 21 п. 1 ст. 333.28 НК РФ (п. 38 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Налог на имущество физических лиц
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог	Изменены п. 8 и 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ст. 3, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Налоговое администрирование
В случае незаконной "заморозки" банковского счета налогоплательщика-организации ему причитаются проценты, подлежащие уплате за каждый календарный день такой "заморозки". Сумма процентов при этом определяться исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке	Дополнен п. 9.2 ст. 76 НК РФ (пп. "е" п. 26 ст. 1, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
При истребовании у контрагентов или иных лиц документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица (п. 5 ст. 93 НК РФ)	Изменен абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ (п. 8 ст. 10 Федерального закона N 229-ФЗ)
Страховые взносы
Отчетными периодами для представления страхователем в территориальный орган ПФР сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Страхователь ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) индивидуальные сведения	Дополнена ст. 1, изменен абз. 1 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (пп. "б" п. 1 ст. 12, п. 4 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
Физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии, предусмотренные п. 5 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ	Изменен п. 5 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ (пп. "б" п. 4 ст. 12, п. 4 ст. 41 Федерального закона N 213-ФЗ)
Для организаций, ИП и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, в общем случае устанавливаются тарифы страховых взносов: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 26%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20%, накопительной части - 6%; - в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 3,1%, в ТФОМС - 2%. Дополнительно см. статью М.В. Подкопаева "Страховые взносы: обобщение первой практики", N 20, 2010	Добавлен п. 2.1 в ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (пп. "б" п. 19 ст. 27 Федерального закона N 213-ФЗ, ч. 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2а ст. 1 Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для: а) сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; б) организаций и ИП, применяющих ЕСХН; в) страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 16%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 10%, накопительной части - 6%; - в ФСС - 1,9%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 1,2%	Изменены ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ, ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 29 ст. 27 Федерального закона N 213-ФЗ, п. 5 ст. 1 Федерального закона N 272-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для: а) хозяйственных обществ, созданных после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ, и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ; б) организаций и ИП, имеющих статус резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на ее территории; в) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением имеющих статус резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 8%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 2%, накопительной части - 6%; - в ФСС - 2%, в ФФОМС - 2%, в ТФОМС - 2%	Пункт 5 ст. 1 Федерального закона N 272-ФЗ
Установлены следующие тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов - российских организаций и ИП, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств; б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 14%, накопительной части - 6%; - в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 2%. Дополнительно см. комментарий к Федеральному закону N 339-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 2, 2011	Статья 58 Федерального закона N 212-ФЗ дополнена п. 7, изменена ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 14 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ)
С 01.01.2011 размер предельной величины базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 463 000 руб. в год нарастающим итогом	Вступила в силу ч. 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 62 Федерального закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933)
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФСС в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью	Часть 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Федерального закона N 212-ФЗ
Установлен порядок представительства в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 212-ФЗ	Федеральный закон N 212-ФЗ дополнен ст. 5.1 (п. 1 ст. 1 Федерального закона N 339-ФЗ)
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг	Изменен п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 2 ст. 1 Федерального закона N 339-ФЗ)
Подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников	Изменен пп. "и" п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 3 ст. 1 Федерального закона N 339-ФЗ)
Уточнен порядок расчета размера страховых взносов плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений, при прекращении ими деятельности и снятии их с учета	Статья 14 Федерального закона N 212-ФЗ дополнена ч. 4.1, изменена ч. 6 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 4 и 6 ст. 1 Федерального закона N 339-ФЗ)
Расчеты по страховым взносам сдаются - в ПФР, в том числе индивидуальные сведения - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; - в ФСС - не позднее 15-го числа	Изменены п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального Закона N 212-ФЗ, абз. 1 п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ (п. 5б ст. 1, ст. 2 Федерального закона N 339-ФЗ)
При обнаружении плательщиком страховых взносов ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их неперечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, плательщик вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов	Статья 18 Федерального закона N 212-ФЗ дополнена ч. 8 (п. 7г ст. 1 Федерального закона N 339-ФЗ)
Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно	Изменена ч. 6 ст. 26 Федерального Закона N 212-ФЗ (п. 9 ст. 1 Федерального закона N 339-ФЗ)
Специальные налоговые режимы
На УСНО могут перейти, даже если доля участия в них других организаций составляет более 25%: - учрежденные в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям; - учрежденные в соответствии с Федеральным законом N 125-ФЗ высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям. Дополнительно см. комментарий к Федеральному закону N 310-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 1, 2011	Изменен пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (Федеральный закон от 26.11.2010 N 310-ФЗ)
Аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ (закон утратил силу с 01.09.2010; определение аптечных организаций есть в ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ), не переводятся на ЕНВД, в частности, если: - среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - доля участия в них других организаций составляет более 25%	Пункт 2 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ
Коэффициент К1 для расчета ЕНВД в 2011 году составляет 1,372	Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в 2011 году страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, то есть как и в 2010 году. Дополнительно см. комментарий к Федеральному закону N 331-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 2, 2011	Федеральный закон от 08.12.2010 N 331-ФЗ
Страховые тарифы определяются в процентах от сумм выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам лиц. Дополнительно см. комментарий к Федеральному закону N 348-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 2, 2011	Федеральный закон N 331-ФЗ, Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ
Установлены объект обложения страховыми взносами, база для их начисления и суммы, не подлежащие обложению. Почти дословно повторены аналогичные статьи, имеющиеся в Федеральном законе N 212-ФЗ. В частности, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы	Изменен Федеральный закон N 125-ФЗ (Федеральный закон N 348-ФЗ)
В помощь бухгалтеру
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период - начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС. Дополнительно о расчете и учете пособий с 01.01.2011 см. комментарий к Федеральному закону N 343-ФЗ в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 2, 2011	Изменен п. 1 ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ)
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей)	Изменена ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ (п. 9а ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ)
Страхователи обязаны выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы (службы, иной деятельности) или по его письменному заявлению после прекращения таковой у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы	Изменен п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона N 255-ФЗ (п. 3б ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ)
При временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в этот период, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком за это время сохраняется заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам	Изменена ч. 7 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ (п. 6б ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ)
В случае если застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, не имело заработка, а также если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются больничные пособия (в том числе по беременности и родам, по уходу за ребенком), принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая	Статья 14 Федерального закона N 255-ФЗ дополнена ч. 1.1 (п. 9б ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ)
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, на 730	Изменена ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ (п. 9г ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ)

М.В. Подкопаев,

эксперт журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2011 г.