Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является дочерней организацией. Принято решение, что дивиденды не выплачиваются, а чистая прибыль перечисляется в материнскую организацию для пополнения оборотных средств. Правильно ли мы понимаем, что на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ передаваемые материнской организации от дочерней организации средства в целях налогообложения прибыли не учитываются? ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2010 г.)

Общество с ограниченной ответственностью является дочерней организацией. Принято решение, что дивиденды не выплачиваются, а чистая прибыль перечисляется в материнскую организацию для пополнения оборотных средств. Правильно ли мы понимаем, что на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ передаваемые материнской организации от дочерней организации средства в целях налогообложения прибыли не учитываются?

Согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации.

Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 43 Кодекса любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, в целях налогообложения признается дивидендом.

Учитывая изложенное, полагаем, что если выплачиваемые суммы соответствуют критериям, указанным в ст. 43 Кодекса, то данные перечисления следует признавать дивидендами, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль в соответствии с положениями ст. 275 Кодекса.

Л.В. Полежарова,

заместитель начальника отдела налогообложения

прибыли (дохода) организаций Минфина России

1 октября 2010 г.

"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2010 г.