Вопрос: Не совсем понятно, на каком основании сотрудники налоговых органов контролируют лимит кассы. Разве это их дело? Есть ли какие-то судебные решения по этому поводу? ("Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2010 г.)

Не совсем понятно, на каком основании сотрудники налоговых органов контролируют лимит кассы. Разве это их дело? Есть ли какие-то судебные решения по этому поводу?

Ваши сомнения обоснованны, но, к сожалению, судебная практика складывается не в пользу налогоплательщиков.

Налоговые органы наделены правом составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьёй 15.1 КоАП (ч. 1 ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

При этом налоговые органы вправе контролировать только полноту учёта выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.03 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт").

Кассовые операции, в том числе и соблюдение лимита кассы, контролирует банк, в котором открыт счёт. Проверки кассовых операций проводятся не реже одного раза в два года, материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026 "Справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью" (приложение 8 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П, утв. Советом директоров Банка России 19.12.97, протокол N 47). При необходимости копии справок направляются в налоговые органы для принятия к предприятиям мер административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

ФНС России в письме от 26.01.05 N 22-3-11/073 также подтверждает, что контролировать условия работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций должны банки.

То есть в идеале всё должно выглядеть так: обнаружив нарушение лимита остатка кассы, налоговый орган должен известить банк, дождаться подтверждения наличия правонарушения и после этого составлять протокол и налагать штрафы на организацию.

Однако несмотря на то, что формально незаконным является привлечение к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за превышение лимита кассы, если нарушение выявил налоговый орган, добиться справедливости в суде вряд ли удастся.

Как правило, судьи исходят из того, что если налоговые органы наделены правом составлять протоколы и выносить постановления по нарушениям кассовых операций, то и проверка соблюдения лимита кассы законна (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 11.03.10 N А57-17057/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.08 N Ф08-6729/2008).

1 декабря 2010 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2010 г.