Наиболее важные изменения в Налоговом кодексе ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2011 г.)

Наиболее важные изменения в Налоговом кодексе

Налоговый кодекс с 2011 года

N п/п	Статья НК РФ, в которую внесены изменения	Комментарий (суть изменений)	Федеральный закон, которым было внесено изменение в НК РФ
1	ст. 220	Устанавливается обязанность налогового агента вернуть НДФЛ сотруднику, если работником предоставлено заявление на получение имущественного вычета, а налог был удержан без его учета	Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ)
2	ст. 230	В новой редакции статьи установлено, что именно в налоговых регистрах ведется учет доходов работников - физических лиц. При этом форму регистров организация вправе утверждать самостоятельно. Формат и форму для представления компаниями сведений о доходах работников - физических лиц в налоговый орган должна утвердить ФНС России	Закон N 229-ФЗ
3	ст. 231	Урегулирован порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. Теперь можно возвращать налог за счет предстоящих платежей как данного работника, так и в счет уплаты НДФЛ по другим лицам, но при наличии заявления от этого сотрудника. НДФЛ должен быть перечислен работнику-заявителю. При просрочке трехмесячного срока организация должна будет уплатить еще и проценты. Только при недостаточности сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет, компании следует обратиться в налоговый орган за возвратом излишне удержанного налога. Однако до возврата из бюджета налога компания вправе вернуть НДФЛ работнику за счет собственных средств. Кроме того, вводится обязанность для налоговых агентов информировать работников о факте излишне удержанной суммы НДФЛ в течение 10 дней с момента обнаружения данного факта	Закон N 229-ФЗ
4	ст. 256	В связи с внесенными изменениями амортизироваться в налоговом учете будут Закон N 229-ФЗ основные средства первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Имущество первоначальной стоимостью 40 000 руб. и менее будет списываться в расходы единовременно	Закон N 229-ФЗ
5	ст. 261	Из состава расходов исключены безрезультатные работы по освоению природных ресурсов	Закон N 229-ФЗ
8	ст. 283	В силу внесенных изменений те убытки, которые налогоплательщики понесли в периоде налогообложения доходов по ставке налога на прибыль 0%, не подлежат переносу на будущее	Закон N 229-ФЗ
9	ст. 286	Увеличен предел доходов, который предоставляет право организациям уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, до 10 млн. руб. за каждый квартал	Закон N 229-ФЗ
10	ст. 287	Сокращен срок для перечисления налоговым агентом удержанного налога на прибыль. Теперь он должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за датой выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией	Закон N 229-ФЗ
12	ст. 338.28	С этого года не взимается госпошлина за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания и за продление срока временного пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства	Закон N 229-ФЗ
13	ст. 363	На основании внесенных изменений отменена обязанность по представлению организациями расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу	Закон N 229-ФЗ
14	ст. 396	Повышающий коэффициент при исчислении земельного налога с участка, приобретенного для жилищного строительства, вправе применять теперь только организации и индивидуальные предприниматели	Закон N 229-ФЗ
15	ст. 397	На основании внесенных изменений отменена обязанность организаций по представлению в налоговый орган расчетов по авансовым платежам по земельному налогу	Закон N 229-ФЗ
16	ст. 165	Установлены особенности применения ставки 0% по НДС в следующих случаях: - при осуществлении внешнеторгового бартера иностранные товары не ввозятся на территорию РФ; - когда бартерные товары (работы, услуги) поступают от третьего лица, не указанного в сделке в качестве передающего товары (работы, услуги) за иностранное лицо. Кроме того, уточнено, что пакет документов, подтверждающий право организации на применение нулевой ставки по бартерным операциям, когда товар не ввозится на территорию России, включает еще документы, подтверждающие получение этого товара за пределами РФ и его оприходование. Если же товар российской компании отгрузит третье лицо, не указанное в данной внешнеторговой бартерной операции как передающее товар, в налоговый орган необходимо будет представить еще дополнительный документ. Он должен подтверждать передачу товара третьим лицом во исполнение обязательств иностранного лица по передаче налогоплательщику товаров по вышеуказанной бартерной операции	Федеральный закон от 03.11.2010 N 285-ФЗ
17	ст. 346.12	Организации, в которых доля участия других юридических лиц более 25%, не вправе применять "упрощенку". Перечень таких компаний указан в НК РФ. Теперь из него исключаются хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и государственными академиями наук. При этом данные организации должны применять на практике (внедрять) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат создавшим их научным учреждениям или вузам	Федеральный закон от 27.11.2010 N 310-ФЗ
18	ст. 164 и 165	Установлен исчерпывающий перечень услуг, которые облагаются НДС по ставке 0%. В него входят: международная перевозка, транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, перемещение природного газа, передача электроэнергии, перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах, переработка на таможенной территории. Для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки	Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ
19	ст. 376	Согласно внесенным изменениям организации вправе уменьшить базу по налогу на имущество на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры. К ним относятся, в частности, портовые гидротехнические сооружения. Это касается только тех вложений, которые были учтены в стоимости указанных выше объектов после 01.01.2010. Данная норма действует до 01.01.2025	Федеральный закон от 27.11.2010 N 308-ФЗ
20	ст. 361	В 2 раза понижается ставка транспортного налога на мотоциклы, автомобили, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани (подробнее ставки по данным транспортным средствам см. в таблице на с. 95). За органами власти субъектов РФ сохраняется право изменять размер ставки не более чем в 10 раз. Кроме того, установлено, что власти регионов в отношении легковушек с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно вправе устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых	Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ

Налоговые ставки по транспортному налогу в 2011 году

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2011 г.