Федеральные новости ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2011 г.)

Федеральные новости

Жизнь налоговой снова стандартизировали

ФНС России приняла новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. В качестве одного из новшеств можно назвать изменение срока государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей и выдачи регистрационных документов. Если ранее на это отводилось 5 дней, то сейчас - 6 дней.

В стандарте прописаны правила взаимодействия различных налоговых инспекций друг с другом. В частности, при изменении местонахождения юридического лица (либо смены места жительства предпринимателем) регистрационное дело налогоплательщика из одной налоговой инспекции в другую будет передаваться только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Сроки ожидания в очереди по Единому стандарту не изменились. Как и прежде, ожидание не должно составлять более получаса, при повышенных нагрузках - не более одного часа (приказ ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@).

Чего не может платежный агент?

Правительство РФ утвердило перечень товаров (работ, услуг), в оплату которых платежный агент и банковский платежный агент не могут принимать платежи физических лиц.

Перечень состоит из трех пунктов. Это лотерейные ставки, за исключением всероссийских государственных лотерей, проводимых в режиме реального времени, платежи за лотерейные билеты, квитанции и иные документы, удостоверяющие право на участие в лотерее и ставки для участия в азартных играх (пост. Правительства РФ от 15.11.2010 N 920).

Акцизные новшества

Внесены значительные изменения в порядок уплаты акцизов. В первую очередь значительно выросли ставки акцизов в отношении табачных изделий и нефтепродуктов. Так, ставка акциза на автомобильный бензин класса 3 в 2011 году составит 5672 рубля за тонну (сейчас - 4302,2 руб.). При этом ставки будут дифференцироваться в последующих годах. В частности, если в 2011 году ставка акциза на сигареты с фильтром составит не менее 360 рублей за 1000 штук, то в 2012 году ставка вырастет до 460 рублей (минимально), а в 2013 году - до 590 рублей за 1000 штук.

Вводятся дифференцированные ставки вплоть до 2013 года и на спиртосодержащие продукты, включая алкогольные напитки. Исключение составляет лишь спиртосодержащая продукция, используемая в парфюмерно-косметической и фармацевтической промышленности. Для них ставка акциза на все 3 года останется нулевой.

Кроме того, по алкогольной и спиртосодержащей продукции вводятся авансовые платежи.

Налогоплательщики имеют возможность заменить уплату авансов банковской гарантией (Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ).

Электронные документы таможни

Утверждена инструкция о порядке предоставления и использования таможенной декларации в электронном виде (ЭТД). Сроки начала принятия электронного документа определяются законодательством государств - членов таможенного союза.

В соответствии с инструкцией ЭТД представляется декларантом или таможенным представителем таможенному органу, имеющему право регистрировать таможенные декларации.

При совершении операций с использованием ЭТД документы могут предоставляться в электронном и (или) бумажном виде. Структуры и форматы ЭТД определяются законодательством таможенного союза или государств - членов союза. Порядок действует с 1 января 2011 года (Решение Комиссии таможенного союза от 08.12.2010 N 494).

Налоги на имущество и землю

Компании смогут уменьшить базу по налогу на имущество на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной сферы. Это касается судоходных гидротехнических сооружений во внутренних водах России, портовых гидротехнических сооружений и сооружений инфраструктуры воздушного транспорта. Исключение составляют системы заправки самолетов и космодромы.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, плательщиками признаются управляющие компании (Федеральный закон от 27.11.2010 N 308-ФЗ).

Пополнение в числе льготников по страховым взносам

Установлены пониженные тарифы страховых взносов для российских компаний, которые заняты в сфере СМИ (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера). В 2011 году такие плательщики страховых взносов могут использовать ставку 26 процентов (Федеральный закон от 08.12.2010 N 339-ФЗ).

Кроме того, в ближайшее время на рассмотрение в Государственную думу РФ будет представлен законопроект о снижении ставок по взносам для некоторых категорий плательщиков.

Банкноты усовершенствуют

Центробанк решил модифицировать пятитысячные и пятисотрублевые купюры. Это связано в первую очередь с тем, что такие денежные знаки подделывают все чаще. По данным департамента наличного денежного обращения ЦБР, за 2010 год количество поддельных пятитысячных купюр выросло в четыре раза по сравнению с 2009 годом.

В 2011 году Центробанк собирается заказывать только измененные купюры вышеуказанного достоинства.

Лицензирование могут отменить для медицинских организаций

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект об отмене лицензий для нескольких видов деятельности с одновременным введением уведомительного порядка о начале их осуществления. В частности, отмена лицензий может произойти в медицинской и фармацевтической деятельности, в деятельности по обеспечению авиационной безопасности, в сфере реставрации объектов культурного наследия, в области изготовления протезно-ортопедических изделий по заказам граждан.

Стартовал конкурс "Правовая Россия"

12 декабря 2010 года открыт VI Всероссийский профессиональный конкурс "Правовая Россия", организатором которого выступает Российская ассоциация правовой информации ГАРАНТ. В конкурсе представлено 11 номинаций, 9 из которых - по отраслям права, в том числе "Финансовое, налоговое право". Стать участниками конкурса могут специалисты с высшим юридическим или экономическим образованием, студенты юридических и экономических факультетов вузов из всех уголков нашей страны и журналисты СМИ. Оценивать мастерство участников VI конкурса будут ведущие ученые-правоведы, известные юристы, представители органов государственной власти, научной и педагогической общественности, общественных организаций, СМИ.

Подробная информация об условиях участия, номинациях и заданиях конкурса размещена на официальном сайте компании "ГАРАНТ" (www.garant.ru).

Приставы и налоговики переводят общение на электронные рельсы

Федеральная налоговая служба и Федеральная служба судебных приставов приняли решение о проведении в I квартале 2011 года в трех регионах России опытной эксплуатации программного обеспечения по введению электронного документооборота по исполнительному производству между налоговыми органами и территориальными подразделениями ФССП России. Эксперимент будет проведен в Ростовской и Нижегородской областях, а также в Республике Карелия. По результатам эксперимента электронный документооборот предполагается распространить на всю территорию Российской Федерации.

Лимит базы по страховым взносам увеличен

Изменена предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2011 года она составит 463 000 рублей. Напомним, что в прошлом году эта сумма составляла 415 000 рублей. При достижении данного предела страховые взносы на зарплату сотрудникам не начисляются (пост. Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Правила расчета взносов по "травме" изменились

В Закон о взносах по "травме" внесены изменения, которые уточняют понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф". Кроме того, введен новый термин - "заработок застрахованного". Этими изменениями законодатели привели Закон о страховании от несчастных случаев в соответствие с терминологией, используемой в Законе о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС (Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ). Подробнее о поправках читайте на с. 12.

Новые расчеты для "детских", декретных и больничных

С нового года вступают в силу поправки в Закон о пособиях по нетрудоспособности, "детских" и декретных. В частности, период временной нетрудоспособности, который оплачивает работодатель, увеличен с 2 до 3 дней. Из существенных изменений Закона можно назвать увеличение периода для расчета среднего заработка при выплате пособий. Теперь средний заработок будут определять за 2 календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, а не как раньше - за 12 последних месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая (Федеральный закон от 08.12.2010 N 343-ФЗ). Подробности читайте на с. 34.

Ответственность за задержку зарплаты ужесточат

Совет Федерации одобрил Федеральный закон "О внесении изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации". Новая редакция статьи 145.1 Уголовного кодекса устанавливает штраф за частичную невыплату зарплаты свыше 3 месяцев. Его размер составит до 120 тысяч рублей. Кроме того, виновное лицо может быть лишено права занимать должность до года либо наказано лишением свободы сроком до года. При полной невыплате свыше 2 месяцев штраф составит до 500 тысяч рублей, а срок лишения права занимать должность вырастет до 3 лет.

Те же деяния, если они повлекли тяжкие последствия, будут, как и в действующей статье, наказываться штрафом от 200 до 500 тысяч рублей. Также предусматривается лишение свободы на срок от 2 до 5 лет с запретом занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет либо без такового.

Отметим, что частичная невыплата зарплаты - это платеж в размере менее половины от подлежащей выплате суммы.

Какая ошибка в "страховой" платежке не страшна?

Пенсионный фонд РФ сообщил, что неверное указание ИНН в платежном поручении на перечисление взносов во внебюджетные фонды не помешает признать обязанность по уплате взносов исполненной. А следовательно, начисление пеней за период уточнения платежей не соответствует положениям Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (письмо ПФР от 25.10.2010 N ТМ-30-25/11272).

Отчетность по страховым взносам получила новые сроки

Изменились сроки сдачи отчетности по страховым взносам. Отчеты в Пенсионный фонд по форме РСВ-1 нужно будет представить не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчет за 2010 год компаниям нужно будет сдать не позднее 15 февраля 2011 года. Правда, вместе с отчетом по форме РСВ-1 нужно сдать и отчетность по персонифицированному учету.

А вот отчет по форме-4 ФСС РФ теперь можно представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчет в отделение ФСС России за 2010 год можно будет подать даже 17 января 2011 года в связи с тем, что 15 января выпадает на выходной день (Федеральный закон от 08.12.2010 N 339-ФЗ).

Двадцать один законный способ снизить "зарплатные" налоги

Семинар под таким названием проходил 2 декабря 2010 года. Информационным партнером мероприятия выступило ИА "Гарант". Он был посвящен законным способам оптимизации "зарплатных" налогов. В ходе мероприятия лектор, Евгений Сивков, к.э.н., аттестованный аудитор, один из ведущих специалистов в области аудита и бухгалтерского учета, рассмотрел 21 способ снижения налогов. Кроме того, он разграничил понятия "оптимизация" и "уклонение". Так, под первым термином следует понимать снижение размеров налоговых обязательств организации посредством ее целенаправленных правомерных действий. То есть полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. При этом размеры налоговых платежей компании становятся минимальными без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. Поэтому понятие "оптимизация" нельзя считать синонимом слову "уклонение".

Льготы по "упрощенке"

В ряде регионов России введены дифференцированные ставки упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы".

В частности, льготы введены в Карачаево-Черкесии Законом от 18 ноября 2010 года N 67-РЗ. При этом Республика оказалась пока единственным регионом, в котором пониженная ставка (в размере 7,5%) введена для всех категорий налогоплательщиков. Новая ставка применяется с 1 января 2011 года.

Законом от 26 ноября 2010 года N 110-ЗРХ в Хакасии введена дифференцированная ставка для отдельных видов "упрощенцев". Налог в размере 5 процентов будут платить "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы", если 70 процентов дохода они получают от деятельности в области сельского хозяйства, охоты, лесного хозяйства, рыболовства и рыбоводства, а также в области обрабатывающих производств. Новая ставка также действует с нового года.

Такая же ставка в 5 процентов с января 2011 года будет действовать в Псковской области (Закон от 29.11.2010 N 1022-ОЗ). Перечень льготных видов деятельности в регионе более широк, в частности, к ним также отнесли здравоохранение. Кроме того, в области введена ставка в 10 процентов для тех, кто применяет УСН и работает в сфере строительства, добычи полезных ископаемых и т.д.

Бюджет получил больше налогов

На 30 процентов больше в этом году (за период января-ноября) получил бюджет поступлений от налога на прибыль организаций (в сравнении с аналогичным периодом прошлого года). Такие данные приводит Федеральная налоговая служба.

Всего налоговики собрали 218 миллиардов рублей этого налога.

Основные деньги в бюджет поступили от сбора налога на добычу полезных ископаемых (43%) и НДС (41%). В основном, считают в главном налоговом ведомстве, сборы от НДПИ выросли за счет повышения цен на нефть.

ПБУ изменили, но только для малого бизнеса

Малые предприятия могут признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг. Расходы в этом случае признаются после погашения задолженности. Соответствующие изменения внесены в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Кроме того, установлено, что те же компании могут не применять в своей деятельности ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности". Есть изменения и в других Положениях по бухгалтерскому учету (приказ Минфина России от 08.11.2010 N 144н). Подробности читайте на с. 19.

О ставке рефинансирования

Центробанк в информации от 26 ноября сообщил, что решил сохранить действующую ставку рефинансирования. Напомним, что с 1 июня 2010 года она составляет 7,75 процента годовых. До июня Центробанк несколько раз в течение года менял ставку рефинансирования.

Обновлены правила для нулевой ставки НДС

Скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу. Перечень таких услуг будет закрытым. Это международная перевозка; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; перемещение природного газа; передача электроэнергии; перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах; переработка на таможенной территории. Речь также идет о предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки. Условие - пункты отправления и назначения находятся на территории России.

Кроме того, в перечень включены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перемещении в пределах территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта (Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ). Подробности читайте на с. 16.

Тарифы взносов на "травматизм" сохранились

В 2011 году страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно будет уплачивать по тем же тарифам, что и в предыдущие годы (Федеральный закон от 08.12.2010 N 331-ФЗ).

Пособия на детей проиндексировали

На 2011 год утвержден коэффициент индексации пособий на детей. Его размер составит 1,065. Напомним, что с учетом коэффициента пересчитывают, в частности, следующие пособия:

- единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременные пособия при рождении ребенка;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Отметим, что при индексации коэффициенты за предыдущие годы применяют последовательно (Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ).

Закон об ОМС обновили

В Закон об обязательном медицинском страховании внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2011 года. Отныне постоянно и временно проживающие в России иностранцы и лица без гражданства, а также беженцы наделены такими же правами и обязанностями в системе ОМС, что и наши граждане. Гражданин может выбирать медицинскую организацию и лечащего врача, работающих в системе ОМС. Их перечень доступен на официальных сайтах территориальных фондов ОМС. Менять страховую организацию можно один раз в году, подав заявление в новую не позднее 1 ноября, или чаще, если меняется место жительства или прекращается действие договора о финансовом обеспечении ОМС.

Введен уведомительный порядок участия в системе ОМС любых медицинских организаций, а также частнопрактикующих врачей (ИП). Они включаются в специальный реестр и ведут раздельный учет по средствам ОМС.

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2011 г.