Что говорят налоговики о применении "вмененки" ("Вмененка", N 12, декабрь 2010 г.)

Что говорят налоговики о применении "вмененки"

Нужно ли "вмененщикам" оформлять кассовый чек при продаже подарочных сертификатов? В каком случае плательщики ЕНВД могут получить имущественный налоговый вычет? На эти и другие вопросы отвечают представители налоговых органов.

Хотя с 21 июля 2009 года "вмененщики" вправе не применять ККТ, некоторые не стали отказываться от работы с кассовым аппаратом. Для них - письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018. Специалисты управления указали, что организация (индивидуальный предприниматель) обязана пробивать кассовый чек дважды: в день продажи подарочных сертификатов и в момент оплаты товаров (работ, услуг) посредством подарочных сертификатов (чек пробивается по отдельной секции ККТ с целью материального учета товаров и защиты прав потребителей). Имейте в виду, что подарочный сертификат товаром не является, он дает право предъявителю на приобретение товаров на сумму, указанную в сертификате. Соответственно сумма, полученная организацией (предпринимателем), рассматривается в качестве предварительной оплаты в счет розничной продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые будут приобретены (оказаны, выполнены) в будущем.

Можно ли индивидуальному предпринимателю, применяющему "вмененку", воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ? УФНС России по Республике Мордовия в информационном сообщении от 01.11.2010 разъяснило, что в соответствии с пунктом 24 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, не облагаются НДФЛ. Поэтому к доходам коммерсанта, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, по которым он уплачивает ЕНВД, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются. Вместе с этим при получении предпринимателем других доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные в статье 220 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в информационном сообщении УФНС России по Республике Хакасия от 06.10.2010 (см. также письмо Минфина России от 01.10.2010 N 03-04-05/3-582).

В информационном сообщении от 20.09.2010 УФНС России по Республике Карелия напомнило, что снятие "вмененщика" с учета при прекращении осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, производится на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения ведения данной деятельности. Формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход утверждены приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@.

МИ ФНС России N 1 по Рязанской области в письме от 07.10.2010 N 05-07/06712 рассмотрела сразу несколько вопросов, возникающих у "вмененщиков". Так, налоговики отметили, что обязанность фирмы (предпринимателя) встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД установлена НК РФ независимо от того, что она состоит на учете в этой инспекции по иным основаниям. Нарушение налогоплательщиком установленного в статье 346.28 НК РФ срока влечет ответственность, предусмотренную статьей 116 НК РФ.

Специалисты МИ ФНС указали, что предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, в том числе и на внутренних поверхностях транспортных средств (в салонах), облагается ЕНВД.

В этом же письме налоговики обратили внимание на то, что субсидия, выданная ИП на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная коммерсантом, уплачивающим ЕНВД, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается.

"Вмененка", N 12, декабрь 2010 г.