Вопрос: Малое предприятие, применяющее общую систему налогообложения, получило субсидию 1 миллион рублей. Сколько нужно отдать государству единовременно? ("Московский бухгалтер", N 23-24, декабрь 2010 г.)

Малое предприятие, применяющее общую систему налогообложения, получило субсидию 1 миллион рублей. Сколько нужно отдать государству единовременно?

Коммерческая организация, в том числе и малое предприятие, с общим режимом налогообложения должна включить сумму субсидии в состав внереализационных доходов в момент её получения, причём даже если компания применяет метод начисления (п. 8 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким образом, с суммы субсидии придётся заплатить 200 000 (1 000 000 х 20%) рублей.

Сумма субсидии, полученная в рамках реализации программы поддержки малого и среднего бизнеса, может являться налогооблагаемой базой по НДС (письма Минфина России от 4 июня 2008 г. N 03-07-11/220, от 10 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/800). Объясним, почему именно "может".

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника финансирования (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Поэтому, если полученная субсидия является оплатой реализуемых товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то такие денежные средства включаются в налоговую базу по налогу в общеустановленном порядке. Иначе говоря, если субсидия пойдет на закупку товаров, облагаемых по ставке 18%, придётся заплатить ещё 152 542 (1 000 000 х 18 / 118) рублей.

Е.В. Сейтбекова,

аудиторская фирма "БИЗНЕС-СТУДИО"

1 декабря 2010 г.

"Московский бухгалтер", N 23-24, декабрь 2010 г.