Вопрос: На нашем предприятии была оказана материальная помощь работнику в связи с болезнью. Сумма материальной помощи 80 тысяч рублей. С суммы 76 тысяч рублей были исчислены и уплачены страховые взносы. Включаются ли указанные страховые взносы в расходы для расчета налога на прибыль? ("Советник бухгалтера", N 12, декабрь 2010 г.)

На нашем предприятии была оказана материальная помощь работнику в связи с болезнью. Сумма материальной помощи 80 тысяч рублей. С суммы 76 тысяч рублей были исчислены и уплачены страховые взносы. Включаются ли указанные страховые взносы в расходы для расчета налога на прибыль?

Статьей 270 НК РФ установлены расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Порядок исчисления страховых взносов, вступивший в действие с 1 января 2010 года, не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

В ряде писем Минфина России (от 15.03.2010 N 03-03-06/1/136, N 03-03-06/1/137 и от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144 и N 03-03-06/1/146) разъяснено следующее.

В том случае, если налогоплательщик в 2010 году будет осуществлять выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не учитываемые при налогообложении прибыли, но при этом в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ о страховых взносах подлежащие обложению страховыми взносами, необходимо учитывать следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.

Данные страховые взносы следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи работнику, будут учитываться при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

М.П. Бойкова,

налоговый консультант

1 декабря 2010 г.

"Советник бухгалтера", N 12, декабрь 2010 г.