Вопрос: Основной вид деятельности нашей компании - транспортные перевозки. Стоимость ГСМ для целей налогообложения мы списываем исходя из фактического расхода топлива с учетом пробега автомобилей. Однако недавно при проверке инспекторы указали, что мы должны ориентироваться на нормативы Минтранса России, и доначислили нам налог на прибыль. Насколько законны требования налоговиков? ("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 11, ноябрь 2010 г.)

Основной вид деятельности нашей компании - транспортные перевозки. Стоимость ГСМ для целей налогообложения мы списываем исходя из фактического расхода топлива с учетом пробега автомобилей.

Однако недавно при проверке инспекторы указали, что мы должны ориентироваться на нормативы Минтранса России, и доначислили нам налог на прибыль. Насколько законны требования налоговиков?

Незаконны. Очевидно, инспекторы ориентировались на разъяснения Минфина России. Скажем, в письме от 3 сентября 2010 N 03-03-06/2/57 было сказано, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебных автомобилей налогоплательщик учитывает "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". Эти методические рекомендации были введены в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р.

Однако на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Нормирование расходов на ГСМ налоговым законодательством не предусмотрено. Арбитражная практика подтверждает такой подход, указывая, что "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденные Минтрансом России, носят рекомендательный характер. Пример, постановление ФАС Центрального округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А09-3658/07-29 (Определением ВАС РФ от 14 августа 2008 г. N 9586/08 по делу N А09-3658/07-29 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Справедливости ради отметим, что столичные чиновники указывали, что для целей налогообложения прибыли принимаются затраты организации на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы автомобиля исходя из фактического пробега с учетом фактического расхода топлива в производственных целях и цен на его приобретение. Смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2006 г. N 20-12/29007. Поэтому если вы не готовы судиться, то можно избежать санкций по налогу на прибыль. Ведь пени и штрафы не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа (п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

И.С. Немчинов,

аудитор

1 ноября 2010 г.

"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 11, ноябрь 2010 г.