Вопрос: Сейчас наша компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". С 2011 года мы будем платить единый налог с разницы между доходами и расходами. В этом году мы оплатили товары, которые будем продавать уже в новом году. Подскажите, сможем ли мы учесть покупную стоимость товара в расходах при расчете единого налога в следующем году? И если да, нужно ли нам дожидаться, когда за товары рассчитаются наши покупатели? ("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 12, декабрь 2010 г.)

Сейчас наша компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". С 2011 года мы будем платить единый налог с разницы между доходами и расходами. В этом году мы оплатили товары, которые будем продавать уже в новом году. Подскажите, сможем ли мы учесть покупную стоимость товара в расходах при расчете единого налога в следующем году? И если да, нужно ли нам дожидаться, когда за товары рассчитаются наши покупатели?

Да, сможете. Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при расчете единого налога учитываются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ предусмотрено, что стоимость покупных товаров учитывается в составе расходов по мере их реализации. Таковой налоговое законодательство признает передачу на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Следовательно, поскольку оплаченные вами в 2010 году товары будут реализованы, а значит, и передано право собственности на них, уже в 2011 году, то их покупная стоимость должна быть учтена при налогообложении в следующем году.

Что касается второго вопроса, то, как указывал Президиум ВАС РФ в постановлении от 29 июня 2010 г. N 808/10 затраты на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при расчете единого налога после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет. То есть вы можете списать покупную стоимость товаров в расходы, не дожидаясь, когда ваши покупатели рассчитаются с вами.

Е.Н. Апанасенко,

эксперт журнала

1 декабря 2010 г.

"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 12, декабрь 2010 г.