Письмо УФНС России по г. Москве от 3 сентября 2010 г. N 20-14/4/092923@ Об обязанности физического лица - участника лотереи, получившего в 2010 г. доход в натуральной форме (фотоаппарат), уплатить НДФЛ и представить налоговою декларацию за 2010 г.

Письмо УФНС России по г. Москве от 3 сентября 2010 г. N 20-14/4/092923@

Вопрос: Физическое лицо - участник лотереи получил в 2010 году доход в натуральной форме - фотоаппарат стоимостью 7230 руб. Обязано ли оно представить в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год и уплатить НДФЛ, исчисленный в соответствии с такой декларацией?

Ответ: В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, в частности, как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ предусмотрено, что дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в виде любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении, в частности, доходов в размере стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

В установленном статьей 226 НК РФ порядке доход в виде выигрыша от организаций, проводящих мероприятия в целях рекламы товаров, работ и услуг, подлежит налогообложению у налогового агента - источника выплаты такого дохода.

Вместе с тем статьями 228 и 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, получивший указанный выше доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из суммы полученного выигрыша, представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен выигрыш).

Таким образом, участник лотереи, получивший в 2010 году доход в натуральной форме - фотоаппарат стоимостью 7230 руб., обязан представить в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год не позднее 30 апреля 2011 года и уплатить НДФЛ, исчисленный в соответствии с такой декларацией, в сумме 1130,5 руб. ((7230 руб. - 4000 руб.) X 35%)) не позднее 15 июля 2011 года.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственный советник РФ 3-го класса

Е.А. Останина