Письмо УФНС России по г. Москве от 5 октября 2010 г. N 16-15/104058@ О порядке учета расходов по созданию благоприятных условий распределения и сбыта продукции заказчика на территории РФ организацией, оказывающей иностранному юридическому лицу в рамках заключенного контракта комплексные услуги

Письмо УФНС России по г. Москве от 5 октября 2010 г. N 16-15/104058@

Вопрос: Организация оказывает иностранному юридическому лицу в рамках заключенного контракта комплексные услуги. Вправе ли она учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с созданием благоприятных условий распределения и сбыта продукции заказчика на территории Российской Федерации и понесенные в связи с выполнением принятых на себя обязательств по контракту в данном случае?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов, а также связь с деятельностью, направленной на получение доходов.

Следовательно, если организация осуществила расходы в связи с выполнением принятых на себя обязательств в рамках заключенного контракта, то такие расходы могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений статьи 272 НК РФ (при применении организацией метода начисления) при условии, что они удовлетворяют критериям, определенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.В. Черничук