Письмо УФНС России по г. Москве от 1 октября 2010 г. N 16-15/103084@ О праве организации, осуществляющей импорт товаров с территории государств Таможенного союза, включать затраты на транспортировку и доставку товаров в базу для расчета НДС; о порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Письмо УФНС России по г. Москве от 1 октября 2010 г. N 16-15/103084@

Вопрос: Вправе ли организация, осуществляющая импорт товаров с территории государств Таможенного союза, включать затраты на транспортировку и доставку товаров в базу для расчета НДС? В какой графе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов они должны быть отражены?

Ответ: В соответствии с положениями статьи 7 НК РФ в случае, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

С 1 июля 2010 года взимание налога на добавленную стоимость при импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол), подписанным правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 2 Протокола для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).

Таким образом, стоимость услуг по транспортировке товаров включается в налоговую базу только в случае, если стоимость таких услуг учитывается в цене сделки по условиям договора поставки.

В соответствии с Правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые изложены в приложении N 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" в графах 6 и 7 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указывается стоимость товара (работы) и код валюты на основании сведений счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.В. Черничук