Письмо УФНС России по г. Москве от 16 февраля 2011 г. N 20-14/3/14460@ О порядке предоставления стандартного налогового вычета на детей физическому лицу, которое ранее не пользовалось правом на указанный вычет

Письмо УФНС России по г. Москве от 16 февраля 2011 г. N 20-14/3/14460@

Вопрос: Физическое лицо не воспользовалось правом на получение у налогового агента стандартных налоговых вычетов на двоих детей. Каков порядок представления стандартного налогового вычета в данном случае?

Ответ: Согласно статье 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики вправе получить стандартные налоговые вычеты.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями (приемными родителями), опекунами, попечителями или супругом (супругой) родителя (приемного родителя).

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в пункте 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 280000 руб., налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, не применяется.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей.

Согласно положениям статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, если физическое лицо в 2008-2010 годах не воспользовалось правом на получение стандартных налоговых вычетов на детей, такие вычеты могут быть предоставлены в налоговом органе по месту жительства на основании налоговых деклараций по НДФЛ и соответствующих документов, подтверждающих право на данный вычет (свидетельства о рождении детей).

До 1 января 2009 года налоговый вычет на детей был установлен в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода и действовал до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40000 руб.

В 2011 году воспользоваться правом на получение стандартных налоговых вычетов на детей налогоплательщик может у налогового агента.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.М. Спицына