Налоговая карточка по учету НДФЛ (О.С. Овчинникова, "Зарплата", N 1, январь 2011 г.)

Налоговая карточка по учету НДФЛ

С 1 января 2011 года вступают в силу многочисленные изменения налогового законодательства. В частности, с этого года работодатели обязаны вести новый налоговый регистр по учету НДФЛ.

В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, введенной Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, налоговые агенты (в их числе и работодатели) должны вести учет доходов, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в особом регистре налогового учета. Его форму необходимо разработать самостоятельно.

То есть вместо привычной карточки по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, налоговые агенты обязаны придумать новый документ для учета НДФЛ. Причем, кроме новой формы, следует описать порядок отражения в ней аналитических данных.

Требования Налогового кодекса

Законодатели пояснили, что новый документ должен содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

- налогоплательщика и его статус;

- виды доходов, суммы доходов, даты их выплаты;

- налоговые вычеты, предоставленные налогоплательщику;

- суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет, даты удержания и перечисления и реквизиты платежных документов на перечисление сумм налога.

Может ли налоговый агент разработать требуемую форму, учитывая только этот перечень?

Редакция журнала "Зарплата" попыталась это сделать. Однако документ получился громоздким и неудобным, он требовал обращения за необходимой информацией к другим источникам. Предлагаем вашему вниманию вариант, который учитывает не только условия законодателей, но и потребности бухгалтера.

Регистр для учета НДФЛ - налоговая карточка

За основу была взята не форма ведомости, а форма карточки, так как в любой, даже самой подробной, ведомости не удастся учесть всю необходимую информацию о каждом физическом лице.

А карточка, заведенная на налоговый период на одного человека, позволяет охватить все аспекты, касающиеся его идентификации как налогоплательщика, статуса, семейных обстоятельств, разнообразия видов доходов и налоговых вычетов, учета дат удержания и перечисления сумм налога, состояния взаиморасчетов по НДФЛ.

Индивидуальная карточка удобна еще и тем, что на ее основе просто составить форму 2-НДФЛ по истечении налогового периода. Итак, представляем вам налоговую карточку по учету НДФЛ от журнала "Зарплата". Данный вариант подготовлен при участии специалистов ФНС России.

Состав налоговой карточки по учету НДФЛ

Обратите внимание: предлагаемый вариант налоговой карточки - неунифицированная утвержденная форма. Вы вправе внести в карточку изменения и дополнить ее.

Карточка состоит из отдельных блоков, которые вы можете расширить или, напротив, сократить по своему усмотрению, расположить в ином порядке и т.д.

Налоговый агент

В табл. 1 приводятся сведения о наименовании налогового агента, его ИНН и КПП, указывается код ИФНС, где он состоит на учете, адрес, код ОКАТО. В случае если налоговым агентом является обособленное подразделение компании, в данном разделе нужно указывать его реквизиты.

Примечание. Налоговая карточка в электронном формате

Предлагаемая форма налоговой карточки размещена на сайте www.zarp.ru в разделе "On-line" в специальном сервисе "Библиотека документов". Форма создана в программе Excel, что дает возможность задать формулы расчетов и производить вычисления автоматически. Вы можете скопировать файл, внести в него изменения и использовать в работе.

Если физическое лицо в течение одного налогового периода получает доходы и от головной организации, и от обособленного подразделения, очевидно, что следует вести минимум две налоговые карточки по каждому налоговому агенту.

Казалось бы, налоговый регистр - это не публичный документ. В нем нет необходимости давать подробные сведения о налоговом агенте. Однако некоторые бухгалтеры ведут несколько предприятий, в штате которых числятся одни и те же люди. В этой ситуации важно не перепутать карточки, заведенные на одно и то же физическое лицо, но относящиеся к разным фирмам, в которых налогоплательщик получал разные виды доходов.

Кроме того, данные о налоговом агенте могут пригодиться для заполнения справки по форме 2-НДФЛ, поскольку таблица содержит исчерпывающую информацию. Также этот раздел может быть полезен для внешних проверяющих, например инспекторов налоговой службы.

Налогоплательщик

Во второй таблице представлены сведения о физическом лице - получателе доходов: ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, адрес регистрации (с кодом региона), реквизиты документа, удостоверяющего личность, с кодом, установленным в справочнике "Коды документов", который применяется при заполнении формы 2-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@*(1). Также предусмотрены поля для указания адреса иностранного работника в стране (ее код также берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), принятого постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст, далее - Справочник) его постоянного проживания.

Основания для предоставления вычетов

В таблице 3 собраны данные о налоговых вычетах, право на которые имеет ваш работник. Причем тут же указываются реквизиты документов, подтверждающих эти права, код вычетов, размер каждого вычета, законодательные ограничения размера, а также период (месяцы), в течение которого каждый вычет может быть предоставлен.

Данная таблица легко трансформируется под конкретные обстоятельства вашего работника. Для этого необходимо лишь добавить строки, например, для указания дополнительного документа, необходимого в соответствии с требованиями законодательства, или еще одного вида вычета. Это особенно удобно в преддверии возможных изменений в составе налоговых вычетов по НДФЛ, о чем заявил Президент РФ в Послании Федеральному Собранию 30 ноября 2010 года.

В таблице удобно отражать динамику изменения личных обстоятельств физического лица и ее влияние на состав предоставляемых вычетов.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

В таблице 4 следует указать, какие виды доходов, не облагаемых НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, выплачены налогоплательщику. Сведения о выплатах представляются в разбивке по месяцам налогового периода. При этом в данной таблице сразу указываем код дохода и код соответствующего вычета согласно соответствующим справочникам.

Налоговые ставки

Блок, посвященный налоговым ставкам, отражает их зависимость от статуса налогоплательщика и от видов доходов, полученных им. В таблице 5 "Статус налогоплательщика" вам предлагается отслеживать его изменение в течение налогового периода и соответствующее изменение применяемой налоговой ставки. В таблице "Виды доходов" следует указывать наименование доходов, облагаемых по нестандартным налоговым ставкам: 35, 9, 15% и т.д.

Как вы могли заметить, в этом блоке не расписываются виды доходов, облагаемых по ставке 13%. Но, если налогоплательщик получает только два-три вида доходов, облагаемых по ставке 13%, вы можете видоизменить таблицу, убрав предложенное ограничение и перечислив все виды доходов и все соответствующие им налоговые ставки.

Обратите внимание: международными договорами об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные ставки налога на доходы физических лиц, не упомянутые в Налоговом кодексе, но обязательные к применению, например 6%.

Сведения о вычетах, предоставленных по предыдущему месту работы

В таблице 6 дается подробная справочная информация о сумме вычетов, предоставленных сотруднику с начала налогового периода другим налоговым агентом до момента поступления на работу в вашу организацию. Эти данные пригодятся для контроля суммы ограничения величины дохода при предоставлении вычетов.

Доходы, облагаемые по ставке 13%

Таблицы 7-13 объединены общей темой: учет НДФЛ, исчисляемого по ставке 13%. Таблица 7 посвящена доходам, таблица 8 - сумме доходов, не облагаемых НДФЛ. В таблице 9 формируем сумму доходов, облагаемых НДФЛ до применения вычетов. В таблице 10 приводятся данные по фактически предоставленным вычетам, в таблице 11 определяется облагаемая база (за месяц и нарастающим итогом с начала года), в таблице 12 отражено начисление и удержание НДФЛ, а в таблице 13 - сведения о его перечислении. В трех из пяти таблиц предусмотрены графы для указания даты совершения операции (получения дохода, начисления, удержания и перечисления налога). Напомним, что этого требует новая редакция Налогового кодекса.

Доходы, облагаемые по ставке 35%

Таблицы 15, 16 и 17 посвящены учету НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 35%. Причем отдельно по каждому случаю (каждой дате) получения такого рода доходов.

А во вспомогательной таблице 14 представлен расчет собственно дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ссуде. Он нужен только для данного вида дохода. Для других видов доходов эта таблица не понадобится.

В составе налоговой карточки мы не приводим формы для учета НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по другим ставкам. Они выглядят аналогично. И вы сможете легко продублировать готовые блоки и адаптировать их под любую налоговую ставку.

Погашение задолженности по налогу

В таблице 18 отражаются расчеты с налогоплательщиком по задолженности по НДФЛ.

Таблицу заполняют в случаях возникновения "ненормальной" задолженности. Например, когда у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ из начисленного дохода и он должен сообщить об этом в налоговый орган.

Также в ней предусмотрены графы для пошагового отражения процедуры погашения задолженности по НДФЛ перед налогоплательщиком с участием налогового агента. В соответствии с новыми требованиями налогового законодательства налоговый агент должен держать на контроле каждый ее этап:

- извещение налогоплательщика о возникновении переплаты по НДФЛ;

- получение заявления налогоплательщика о ее возврате;

- перечисление суммы задолженности на банковский счет налогоплательщика или зачет в счет будущих удержаний НДФЛ;

- начисление пеней за просрочку возврата переплаты.

Если налоговый агент не может организовать возврат в установленные сроки или суммы начисленного НДФЛ недостаточно, он передает эту функцию налоговому органу. Сведения об этом также следует отразить в таблице 18.

Отдельная строка отводится для отражения информации о зачете переплаты в счет будущих расчетов по налогу на доходы физических лиц.

Расчеты по налогу с налогоплательщиком

В таблице 19 приводятся аналитические данные о движении задолженности по НДФЛ (за налоговым агентом или за налогоплательщиком). Таблица построена по балансовому принципу. Сумма задолженности физического лица на конец месяца определяется по формуле:

/---------------\    /-------------------\   /----------\

|Задолженность  |    |Свернутое сальдо   |   |          |

|  по НДФЛ      | =  | на начало месяца  | + |Начислено | -

|за работником  |    |(задолженность за  |   |          |

|на конец месяца|    |налогоплательщиком)|   |          |

\---------------/    \-------------------/   \----------/

  /--------\     /--------------\     /-----------------\

  |        |     |   Передано   |     |     Возврат     |

- |        |  -  | на взыскание |  +  |  на банковский  |

  |Удержано|     |  в налоговый |     |      счет       |

  |        |     |     орган    |     |налогоплательщика|

  \--------/     \--------------/     \-----------------/

Источником информации для заполнения таблицы 19 являются предыдущие блоки, посвященные доходам, облагаемым по разным ставкам, а также сведения из таблицы 18. При помощи таблицы 19 можно контролировать состояние расчетов по НДФЛ с данным налогоплательщиком.

Итоги за год

В преддверии подготовки отчетности по итогам налогового периода вам поможет таблица 20. В ней сводятся воедино годовые показатели расчетов с налогоплательщиком по НДФЛ.

В таблице 21 проставляются отметки о выдаче справок по форме 2-НДФЛ.

Образец Налоговой карточки см. на с. 67. Часть таблиц дана в сокращенном виде. Полный вариант всех таблиц вы можете найти на сайте www.zarp.ru в разделе "On-line" в сервисе "Библиотека документов".

Редакция подготовила Порядок заполнения Налоговой карточки по НДФЛ. Он будет опубликован в следующем номере.

                                                      /-----\

    Налоговая карточка по учету НДФЛ за 2011 год    N |  28 |

                                                      \-----/

1. Налоговый агент

                                                      /---------------------------\   /---------------------------------------\                  /----\

ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица  |        7713018121         | / |               771301001               |         Код ИФНС |7713|

                                                      \---------------------------/   \---------------------------------------/                  \----/

Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица ___________________________________________________________________________________

                      Общество с ограниченной ответственностью "Колобок"

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

       /----------------------------------------------------------------------------------\               /-------------------------------------------\

 Адрес |                  127644, Москва, Карельский бульвар, д. 23                       |  Код ОКАТО    |                   452825548               |

       \----------------------------------------------------------------------------------/               \-------------------------------------------/

2. Налогоплательщик

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ИНН  |771301520123|   Фамилия, имя, отчество налогоплательщика

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

                          Лисицын Андрей Савельевич

 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Дата рождения 05.08.1975

              -- -- -----          /----------------------\      /----\                                    /------------------------------------------\

Документ, удостоверяющий личность  |       паспорт РФ     | Код  | 21 |            Серия, номер документа  |                46 00 N 385257            |

                                   \----------------------/      \----/                                    \------------------------------------------/

                                                                   /---\                            /------\                              /-----------\

Адрес места жительства в Российской Федерации:         Код страны  |643|           Почтовый индекс  |127644|                 Код региона  |     77    |

                                                                   \---/                            \------/                              \-----------/

      /-----------------------------------------------------------------------\          /------------------------------------------------------------\

Район |                                                                       |  Город   |                             Москва                         |

      \-----------------------------------------------------------------------/          \------------------------------------------------------------/

                  /-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

Населенный пункт  |                                                                                                                                   |

                  \-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

       /-----------------------------------------------------\                                 /----------------\            /------------------------\

Улица  |               Карельский бульвар                    |   Дом        21         Корпус  |        2       |   Квартира |           48           |

       \-----------------------------------------------------/                                 \----------------/            \------------------------/

                                                         /-------------------------------------\                /-------------------------------------\

Адрес в стране постоянного проживания:        Код страны |                                     |        Адрес   |                                     |

                                                         \-------------------------------------/                \-------------------------------------/

 3. Основания для предоставления вычетов

Стандартные вычеты		Документ для предоставления вычета			Код вычета	Сумма в месяц	Период предоставления вычета в 2011 году
		Наименование	дата	Серия, N			Начало	Конец	Предел суммы дохода
Стандартные налоговые вычеты		Заявление налогоплательщика	18.11.2010	б/N	103	400	I		40 000
Стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (детей)		Заявление налогоплательщика	18.11.2010	б/N	х	х	х	х	х
ФИО ребенка	Дата рождения
Лисицын Марк Андреевич	15.11.2001	Свидетельство о рождении	28.11.2001	МЮ 234234	109	2000	I		280 000
		Справка МСЭ	20.11.2002	124615
Лисицына Яна Андреевна	17.11.2004	Свидетельство о рождении	30.11.2004	МЮ 534534	108	1000	I		280 000
Лисицына Ева Андреевна	02.05.1999	Свидетельство о рождении	20.06.1999	МЮ 134123	111	2000			280 000
		Заявление Лисицыной И.А. об отказе от вычета в пользу Лисицына А.С.	31.01.2011	б/N
		2-НДФЛ с места работы Лисицыной И.А.	31.01.2011	6

Имущественный налоговый вычет	Документ для предоставления вычета			Код вычета	Сумма в месяц	Период предоставления вычета в 2011 году
	Наименование	Дата	Серия, N			Начало	Конец	Предел суммы вычета
Прямые расходы на новое строительство и (или) приобретение				311				2 000 000
Погашение процентов по кредитам				312
Погашение процентов по кредитам на рефинансирование ипотечных займов				318
Социальный налоговый вычет в части расходов по уплате взносов на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение)	Документ для предоставления вычета			Код вычета	Сумма в месяц	Период предоставления вычета в 2011 году
	Наименование	Дата	Серия, N			Начало	Конец	Предел суммы вычета
	Заявление налогоплательщика об удержании взносов из заработной платы			319	5000	I	XII	120 000
	Заявление налогоплательщика о предоставлении вычета

Профессиональный налоговый вычет	Документ для предоставления вычета			Код вычета	Сумма в месяц	Период предоставления вычета в 2011 году
	Наименование	Дата	Серия, N			Начало	Конец	Предел суммы дохода

4. Необлагаемые доходы

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Код дохода

Код вычета

Необлагаемая сумма

Месяц получения дохода в 2011 году

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

Материальная помощь к отпуску

2760

503

4000

х

5. Налоговые ставки

5.1 Статус налогоплательщика (1 - резидент, 2 - нерезидент, 3 - в/к иностранный специалист-нерезидент)						5.2 Виды доходов
Код	Период действия в 2011 году					Наименование доходов, облагаемых НДФЛ по ставке, отличной от 13%	Код	Месяц получения	Ставка
	Основание	Код страны	Дата		Ставка
			начала	окончания
1		643	01.01.11		13	Материальная выгода по ссуде	2610	I	35

6. Сведения о вычетах, предоставленных по предыдущему месту работы (справочно)

Необлагаемые доходы	Код	Период		Сумма вычета
Наименование вычета	Код	Период		Сумма вычета
Стандартные налоговые вычеты
Стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (детей)
Имущественный налоговый вычет
Социальный налоговый вычет в части расходов по уплате взносов на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение)

7. Доходы, облагаемые по ставке 13%		Январь		Февраль		Март		Апрель
Наименование	Код дохода	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения
Зарплата за первую половину месяца	2000	8000	20.01.2011			8000
Отпускные	2012	19 047,62	28.01.2011
Материальная помощь к отпуску	2760	2000	28.01.2011
Зарплата за вторую половину отпуска	2000	1200	31.01.2011			11 090,91
Итого за месяц		41 047,62	х	0,00	х	19 090,91	х	0	х
Всего нарастающим итогом с начала года		41 047,62	х	41 047,62	х	60 138,53	х	60 138,53	х

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения
0	х	0	х	0	х	0	х	0	х	0	х
60 138,53	х	60 138,53	х	60 138,53	х	60 138,53	х	60 138,53	х	60 138,53	х

8. Необлагаемые суммы доходов		Январь	Февраль	Март	Апрель
Наименование	Код вычета
Вычет из суммы материальной помощи (необлагаемая сумма)	503	2000,00
Итого за месяц		2000,00	0,00	0,00	0,00
Всего нарастающим итогом с начала года		2000,00	2000,00	2000,00	2000,00

Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2000,00	2000,00	2000,00	2000,00	2000,00	2000,00

9. Сумма облагаемых доходов	Январь	Февраль	Март	Апрель
Всего нарастающим итогом с начала года	39 047,62	39 047,62	58 138,53	580138,63
За месяц	39 047,62	0,00	19 090,91	0,00

Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
58 138,53	58 138,53	58 138,53	58 138,53	58 138,53	58 138,53
0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

10. Вычеты, фактически предоставленные		Январь		Февраль		Март		Апрель
Наименование	Код вычета	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов
Стандартный налоговый вычет	103	400	1
Стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка	109	2000	1			2000	2
Стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка	108	1000	1			1000	2
Стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка	111	2000	1			2000	2
Социальный налоговый вычет в части расходов по уплате взносов на ДПС (НГПС)	319	2000	2			2000	1
Имущественный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет
Итого в данном месяце		150 400,00	х	0,00	х	15 000,00	х	0,00	х
Всего нарастающим итогом с начала года		15 400,00	х	15 400,00	х	30 400,00	х	30 400,00	х

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов	Сумма	Число вычетов
0,00	х	0,00	х	0,00	х	0,00	х	0,00	х	0,00	х
30 400,00	х	30 400,00	х	30 400,00	х	30 400,00	х	30 400,00	х	30 400,00	х

11. Облагаемая база	ставка 13%	Январь	Февраль	Март	Апрель
Всего нарастающим итогом с начала года		23 647,62	23 647,62	27 738,53	27 738,53
За месяц		23 647,62	0,00	4090,91	0,00

Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
27 738,53	27 738,53	27 738,53	27 738,53	27 738,53	27 738,53
0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

12. НДФЛ по ставке 13%		Январь		Февраль		Март		Апрель
КБК 182 1 01 02021 01 1000 110		Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата
Начисленный	с начала года	3074	х	3074	х	3606	х	3606	х
	за месяц	2476	28.01.2011	0		532	31.03.2011	0
		598	31.01.2011
Удержанный	с начала года	3074	х	3074	х	3606	х	3606	х
	за месяц	2476	31.01.2011			532	31.03.2011	0
		598	31.01.2011

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата
3606	х	3606	х	3606	х	3606	х	3606	х	3606	х
0		0		0		0		0		0
3606	х	3606	х	3606	х	3606	х	3606	х	3606	х
0		0		0		0		0		0

13. Перечисление НДФЛ по ставке 13%	Январь		Февраль		Март		Апрель
КБК 182 1 01 02021 01 1000 110	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа
В течение месяца	2476	28.01.2011, n/n 10 от 28.01.2011
			598	14.02.2011, n/n 15 от 11.02.2011
С начала года, всего	2476	х	3074	х	3074	х	3606	х

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа
3606	х	3606	х	3606	х	3606	х	3606	х	3606	х

15. Доходы. Облагаемая база	Ставка	35%	Январь		Февраль		Март		Апрель
Наименование		Код	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения
Материальная выгода от экономии на процентах		2610	594,52	21.01.11
Материальная выгода от экономии на процентах		2610	208,15	31.01.11
Итого за месяц		х	802,67	х		х		х		х

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения	Сумма	Дата получения
х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х

16. НДФЛ по ставке 35%		Январь		Февраль		Март		Апрель
		Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата
Начисленный	с начала года	281	х	281	х	281	х	281	х
	за месяц	208	21.01.11
		73	31.01.11
Удержанный	с начала года	281	х	281	х	281	х	281	х
	за месяц	208	28.01.11
		73	31.01.11

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата
281	х	281	х	281	х	281	х	281	х	281	х
281	х	281	х	281	х	281	х	281	х	281	х

17. Перечисление НДФЛ по ставке 35%	Январь		Февраль		Март		Апрель
КБК 182 1 01 02021 01 1000 110	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа
В течение месяца	208	28.01.2011, n/n 10 от 28.01.2011	73	14.02.2011, n/n 15 от 11.02.2011
С начала года, всего	208	х	73	х	281	х	281	х

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа
281	х	281	х	281	х	281	х	281	х	281	х

14. Расчет сумм материальной выгоды на дату погашения:	21.01.2011	31.01.2011
Сумма займа	700 000,00	700 000,00
Дата выдачи займа	01.12.2009	02.12.2010
Процентная ставка по договору займа	4%	4%
Дата предыдущего платежа	21.12.2010	21.12.2010
Остаток задолженности на 01.01.2011	600 000,00	592 000,00
Дата полного или частичного погашения займа	21.01.2011	31.01.2011
Сумма погашения займа	8000,00	10 000,00
Фактическое количество дней пользования заемными средствами	31	11
Сумма процентов за пользование займа, начисленная на день платежа в счет погашения займа	2038,36	713,64
2/3 ставки рефинансирования на дату платежа	5,1667	5,1667
Сумма процентов за пользование займа, начисленная на день платежа в счет погашения займа из расчета 2/3 ставки рефинансирования ЦБ	2632,88	921,79
Материальная выгода от экономии на процентах	594,52	208,15

18. Взыскание/Возврат НДФЛ	Январь		Февраль		Март		Апрель
	Сумма	Дата, реквизиты документа	Сумма	Дата, реквизиты документа	Сумма	Дата, реквизиты документа	Сумма	Дата, реквизиты документа
Передан НДФЛ на взыскание в налоговый орган
Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ
Сообщение о наличии переплаты по НДФЛ передано налогоплательщику	125	11.01.2011, исх. N 12/01
Заявление о возврате НДФЛ получено от налогоплательщика	125	12.01.2011, б/N
Перечислено на банковский счет налогоплательщика	125	24.01.2011, n/n 22
Пени за просрочку возврата
Заявление на возврат НДФЛ направлено в налоговый орган
Зачет в счет уплаты НДФЛ

Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь
Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа	Сумма	Дата платежа, реквизиты документа

19. Расчеты по налогу		Январь	Февраль	Март	Апрель
Задолженность по НДФЛ на начало месяца	за налогоплательщиком	0
	за налоговым агентом	125
Начислено НДФЛ всего, в том числе по ставкам		3355
13%		3074
35%		281
30%
15%
9%
6%
Удержано НДФЛ		3355
Передано на взыскание в налоговый орган
Возврат переплаты по НДФЛ		125
Задолженность по НДФЛ на конец месяца	за налогоплательщиком	0
	за налоговым агентом	0

Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь

20. Общая сумма налога по итогам налогового периода
НДФЛ по ставке	НДФЛ за налоговый период						Долг по налогу
	Начислено	Удержано	Перечислено	Передано на взыскание в налоговый орган	Возвращено	Зачтено	За налогоплательщиком	За налоговым агентом
6%
9%
13%
15%
30%
35%

21. Отметка о представлении справок по форме 2-НДФЛ
Получатель справки	Реквизиты справки			Дата передачи
	содержание	N	дата
Налоговый орган	о доходах
	о сумме неудержанного НДФЛ
Налогоплательщик	о доходах

О.С. Овчинникова,

заместитель главного редактора

журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 1, январь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) К моменту подписания номера в печать Федеральной налоговой службой разработан проект приказа об утверждении новой редакции формы 2-НДФЛ и справочников. Проект размещен на сайте ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/document_light.php?id=28329&topic=root_nalog. Об утверждении приказа мы сообщим дополнительно в журнале "Зарплата" и на сайте www.zarp.ru. - Примеч. ред.