Вход
Рассчитываем пособия и заполняем справку (Н.Ш. Шустрова, "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2011 г.)
-
Рассчитываем пособия и заполняем справку (Н.Ш. Шустрова, "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2011 г.)
-
Практические нюансы расчета пособий
-
Правила выдачи справки
-
Нюансы заполнения
Рассчитываем пособия и заполняем справку
В связи с глобальными изменениями расчета пособий работодателей обязали выдавать застрахованному лицу справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой. О том, как заполнять справку и рассчитывать пособия по новым правилам, поведает статья.
Изменен расчетный период, за который учитывается заработок застрахованного лица при исчислении пособий (Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ).
С 2011 года пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком следует исчислять исходя из среднего заработка работника, который рассчитывается за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай. При этом в расчет нужно брать заработок, полученный сотрудником у другого работодателя (ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).
Практические нюансы расчета пособий
Многие бухгалтеры сталкиваются с проблемой реализации норм законодательства на практике. Мы решили не только рассказать, но и показать алгоритмы расчета в конкретных случаях.
Так, согласно нововведениям, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (часть 2.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Пример 1
У О.Г. Смирновой временная нетрудоспособность продолжалась с 15 марта по 31 марта 2011 года (17 календарных дней).
Страховой стаж 8 лет и 5 месяцев (размер пособия 100%).
На момент наступления страхового случая Смирнова работала в организациях ООО "Стройтрест" и ООО "Полет".
В двух предшествующих календарных годах Смирнова работала:
- в 2009 году - в ООО "Трейд";
- в 2010 году - в ООО "Горизонт" и ООО "Серп".
Сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы, составила (см. таблицу 1):
Таблица 1
Год | Наименование страхователя | Заработная плата, руб. |
2009 | ООО "Трейд" | 250 000 |
2010 | ООО "Горизонт" | 98 600 |
ООО "Серп" | 250 000 |
По выбору Смирновой пособие назначает и выплачивает ООО "Полет".
Расчет пособия
Средний заработок за 2009 и 2010 годы:
250 + 98 600 + 250 000 = 598 600 руб.
Средний дневной заработок:
598 600 руб. : 730 = 820 руб.
Сумма пособия составит:
820 руб. х 17 дн. = 13 940 руб.
Если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же работодателей, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по каждому месту работы (часть 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Пример 2
У застрахованного лица И.П. Володина временная нетрудоспособность продолжалась с 11 апреля по 19 апреля 2011 года (9 календарных дней).
Страховой стаж 5 лет и 2 месяца (размер пособия 80% среднего заработка).
На момент наступления страхового случая и в двух предшествующих календарных годах Володин работал в ООО "Вымпел" и ООО "Сток".
Сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы, составила (см. таблицу 2):
Таблица 2
Наименование страхователя | Год | Заработная плата, руб. |
ООО "Вымпел" | 2009 | 315 000 |
2010 | 480 000 | |
ООО "Сток" | 2009 | 88 000 |
2010 | 240 500 |
Рассчитаем средний дневной заработок и сумму пособия по каждому месту работы.
1. ООО "Вымпел"
В 2010 году сумма заработной платы превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов, следовательно, в расчете будет учитываться заработная плата в сумме 415 000 руб. (часть 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Средний заработок за 2009 и 2010 годы:
315 000 + 415 000 = 730 000 руб.
Средний дневной заработок:
730 000 руб. : 730 =1000 руб.
Сумма пособия составит:
1000 руб. х 9 дн. х 80% = 7200 руб.
2. ООО "Сток"
Средний заработок за 2009 и 2010 годы:
88 000 + 240 500 = 328 500 руб.
Средний дневной заработок:
328 500 руб. : 730 = 450 руб.
Сумма пособия составит:
450 руб. х 9 дн. х 80% = 3240 руб.
Если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих же, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются (часть 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ):
- либо по всем местам работы,
- либо по одному из последних мест работы.
Пример 3
А.П. Васильевой выдан больничный лист на срок с 20 по 31 мая 2011 года (12 календарных дней). Страховой стаж 9 лет (размер пособия 100%). Васильева работала:
- в 2009 году в ООО "Восток", ООО "Вымпел" и ООО "Заря",
- в 2010 году в ООО "Восток" и ООО "Вымпел",
- в 2011 году в ООО "Восток" и ООО "Вымпел".
Заработная плата Васильевой составила (см. таблицу 3):
Таблица 3
Год | Наименование страхователя | Заработная плата, руб. |
2009 | ООО "Восток" | 194 240 |
ООО "Вымпел" | 100 400 | |
ООО "Заря" | 109 420 | |
2010 | ООО "Восток" | 400 000 |
ООО "Вымпел" | 250 000 |
Рассчитаем размер пособия по каждому варианту.
1. Расчет пособия каждым страхователем
В расчете не участвует заработок, полученный в ООО "Заря", поскольку в соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ средний заработок за время работы у другого страхователя не учитывается, если пособия назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособия.
Расчет пособия у ООО "Восток"
Средний заработок за два календарных года равен:
194 240 + 400 000 = 594 240 руб.
Средний дневной заработок равен:
594 240 руб. : 730 = 814,03 руб.
Сумма пособия составит:
814,03 руб. х 12 дн. = 9768,36 руб.
Расчет пособия у ООО "Вымпел"
Средний заработок за два календарных года равен:
100 400 + 250 000 = 350 400 руб.
Средний дневной заработок равен:
350 400 руб. : 730 = 480 руб.
Сумма пособия составит:
480 руб. х 12 дн. = 5760 руб.
2. Расчет пособия по одному из последних мест работы
Васильева выбрала в качестве страхователя, который выплачивает пособие, ООО "Восток".
Рассчитаем заработок за 2009 год, участвующий в расчете пособия: 194 240 + 100 400 + 109 420 = 404 060 руб.
Рассчитаем заработок за 2010 год:
400 000+ 250 000 = 650 000 руб.
Это больше предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленной в 2010 году, - 415 000 руб.
Следовательно, в 2010 году заработок, участвующий в расчете пособия, составит 415 000 руб.
Средний заработок за два года, предшествующих году наступления страхового случая, равен:
404 060 + 415 000 = 819 060 руб.
Средний дневной заработок равен:
819 060 руб. : 730 = 1122 руб.
Сумма пособия составит:
1122 руб. х 12 дн. = 13 464 руб.
Внимание! Если в году увольнения работнику выплачивались вознаграждения, на которые начислялись страховые взносы, то в справку нужно включить данные о заработной плате и иных вознаграждениях за текущий календарный год.
Правила выдачи справки
В связи с новым порядком расчета дополнены обязанности работодателей по выдаче справки о сумме заработка за два года, и работодателям уже стоит подготовиться к тому, что за ней обратятся сотрудники, которые уволились в 2009 и 2010 годах.
Справку следует выдать в день прекращения работы. При невозможности вручить справку непосредственно в этот день страхователь направляет лицу уведомление о необходимости явиться за справкой либо о согласии на отправление ее почтой.
Если с заявлением о выдаче справки обращается бывший работник, то выдать справку следует не позднее трех рабочих дней с момента подачи заявления. Оно может представляться лично работником, либо через его доверенное лицо, либо по почте. При обращении с заявлением доверенного лица представляются документы, удостоверяющие его личность и полномочия.
Работник для назначения пособия должен представить листок нетрудоспособности и справку.
В случае отсутствия у работника на день обращения за пособием справки о сумме заработка пособие назначается на основании представленных работником и имеющихся у страхователя или страховщика сведений и документов. После представления работником справки производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (часть 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Работодатель, который выплачивает пособие, вправе проверить сведения, указанные в справке, выданной другим страхователем, о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждении путем направления запроса в территориальный орган страховщика.
Кроме того, предусмотрена ответственность за достоверность сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий. Если недостоверные сведения повлекли выплату излишних сумм пособий, работодатель, который представил такие сведения, обязан возместить в ФСС причиненный ущерб (часть 2 ст. 15.1 Закона N 255-ФЗ). А с работника, который представил справки с "липовыми" сведениями, может быть взыскана излишне выплаченная сумма пособий (часть 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Нюансы заполнения
Справка заполняется черными или синими чернилами (шариковой ручкой) или с использованием компьютера (пишущей машинки). Подчистки и исправления не допускаются.
Сведения, содержащиеся в справке, вносятся на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страхователя.
Документ удостоверяется гербовой печатью организации (круглой). Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте ("Место печати страхователя") в нижнем левом углу справки.
Пример 4
А.П. Петрова оформила отпуск по беременности и родам с 1 марта по 18 июля 2011 года и отпуск по уходу за ребенком с 19 июля 2011 года, работая в ООО "Волна" с 11 января 2011 года.
В 2009 году Петрова работала в ООО "Восход", а в 2010 году - в ООО "Новость".
Заработок ее составил (см. таблицу 4):
Таблица 4
Год | Наименование страхователя | Заработная плата, руб. |
2009 | ООО "Восход" | 350 040 |
2010 | ООО "Новость" | 700 000 |
Пособие исчисляется ООО "Волна" из заработка за 2009 и 2010 годы, полученного в ООО "Восход" и ООО "Новость", на основании представленных справок о заработной плате, на которую начислены страховые взносы в ФСС.
В 2010 году в ООО "Новость" сумма заработной платы превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов, следовательно, в расчете будет учитываться заработная плата в сумме 415 000 руб.
Средний заработок составит:
350 040 + 415 000 = 765 040 руб.
Средний дневной заработок:
765 040 руб. : 730 = 1048 руб.
Размер пособия по беременности и родам:
1048 руб. х 140 дн. = 146 720 руб.
Среднемесячный заработок:
1048,00 руб. х 30,4 = 31 859,20 руб.
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком:
31 859,20 руб. х 40% = 12 743,68 руб.
Это важно. Пособия выплачиваются застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования.
Для расчета пособия работница представила справки о сумме заработной платы, в том числе по ООО "Восход" (см. документ).
Приложение N 1
к приказу Минздравсоцразвития России
от__________N______
СПРАВКА
о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года,
предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий
календарный год, на которую были начислены страховые взносы
Дата выдачи: 14.01.2011 г. N 1
---------------- ---------
1. Данные о страхователе:
Общество с ограниченной ответственностью "Восход"
--------------------------------------------------------------------------------------------------
(полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя, физического лица)
Наименование территориального органа страховщика по месту регистрации страхователя
ГУ - Московское региональное отделение ФСС РФ Филиал N 29
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Регистрационный номер страхователя 7729056875
--------------------- / ---------------------------
Код подчиненности 7729
---------------------------------------------------------------------
ИНН/КПП 77)6655457 771601001
------------------ / ----------------
Телефон: (495) 727-27-57
-----------------
2. Данные о застрахованном лице: Петрова Антонина Петровна
-----------------------------------------------------------------
Фамилия, имя, отчество
Паспортные данные:
Серия 4500 номер 612736 кем и когда выдан
--------- ---------
ОВД Марьина роща г. Москвы 17.12.2002 г. Код подразделения 773-052
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Адрес места жительства
| 129085 | Россия | г. Москва |
(почтовый индекс) (государство) (субъект Российской Федерации)
| Ул. Мытищинская | 12 | 1 | 12 |
(город) (улица/переулок/проспект) (дом) (корпус) (квартира)
СНИЛС 123-353-913 36
----------------
1. Заполняется только для юридических лиц, зарегистрированных в исполнительных органах
Фонда социального страхования по месту нахождения обособленных подразделений
Период работы (службы, иной деятельности), в течение которой лицо подлежало обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
с 14.01.2009 г. по 20.12.2009 г.
3. Сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством:
Триста пятьдесят тысяч сорок ( руб.) 00 ( коп.)
2009 год 350 040 (руб.) 00 (коп.) --------------------------------------------------
(прописью)
__________(руб.)____(коп.)
20__год _______ (руб.)____(коп.) --------------------------------------------------
__________(руб.)____(коп.)
20__год _______ (руб.)____(коп.) --------------------------------------------------
Триста пятьдесят тысяч сорок ( руб.) 00 ( коп.)
Итого 350 040 (руб.) 00 (коп.) --------------------------------------------------
(прописью)
Руководитель организации (обособленного подразделения), индивидуальный предприниматель,
физическое лицо
Генеральный директор Соколов Игорь Владимирович Соколов
----------------------- ---------------------------- ------------------------
(должность) (Ф.И.О.) (подпись)
Главный бухгалтер Васильева Ирина Дмитриевна Васильева
----------------------- ---------------------------- ------------------------
(должность) (Ф.И.О.) (подпись)
Место печати страхователя
Принятые изменения в расчете пособий существенно снизят размер пособий, в том числе по беременности и родам.
В связи с обращениями граждан Президент РФ Дмитрий Медведев пообещал изменить положения Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, касающиеся социальных пособий, и дал указание Минздравсоцразвития подготовить поправки в закон, чтобы сохранить на 2011 год за женщиной, которая уходит в отпуск по беременности и родам, возможность выбора, считать ли среднемесячный заработок для этого пособия в прежнем порядке иди выбрать двухгодичный период.
Это важно. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы.
Н.Ш. Шустрова,
генеральный директор аудиторской компании "СЛАГОС",
член Палаты налоговых консультантов
"Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2011 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.