Одной строкой о самом важном (А.И. Данков, "В курсе правового дела", N 1, январь 2011 г.)

Одной строкой о самом важном

Практически каждый возникающий в деятельности организации вопрос имеет свою историю и, как правило, различные нюансы. Но иногда ситуация требует быстрого и четкого ответа. Сегодня как раз тот самый случай. Предлагаем экспресс-ответы на часто задаваемые вопросы наших читателей.

Вопрос: Организация с 2011 года переходит на УСН. Необходимо ли восстанавливать принятый ранее к вычету НДС по нереализованным товарам и основным средствам?

Ответ: В налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, то есть в IV квартале 2010 года, ранее принятые к вычету суммы НДС нужно восстановить в бюджет. По материально-производственным запасам - в полном размере, а по основным средствам и нематериальным активам - пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учета проведенной переоценки*(1).

Вопрос: Как часто можно менять объект налогообложения при УСН?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, вправе изменять объект налогообложения ежегодно, но с начала налогового периода, для чего надо уведомить налоговый орган по форме N 26.2-6 *(2) до 20 декабря предшествующего года*(3).

Вопрос: Должна ли российская организация на УСН удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в случае выплаты дивидендов учредителям - физическим лицам?

Ответ: Да, должна. При выплате дивидендов физическим лицам организации на УСН от обязанностей налогового агента по НДФЛ не освобождаются*(4). При выплате дивидендов налоговым резидентам РФ надо удержать налог по ставке 9%, при выплате дивидендов лицам, не являющимся налоговыми резидентами, - по ставке 15%*(5).

Вопрос: Должен ли агент, применяющий УСН, выставлять счет-фактуру с НДС за оказанные принципалу услуги, если принципал - плательщик НДС?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС*(6) и не должны выставлять принципалу счет-фактуру за оказанные услуги*(7). Если "упрощенец" выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то его придется уплатить в бюджет*(8). При этом без споров с налоговыми органами уменьшить полученные доходы на сумму уплаченного НДС он не сможет*(9).

Вопрос: Следует ли включать в доход, облагаемый НДФЛ, выданные сотрудникам к Новому году подарки в виде сертификата, позволяющего приобрести товары или услуги?

Ответ: Полученные сотрудниками подарочные сертификаты являются их доходом в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров, работ или услуг*(10). А стоимость подарков не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. в год*(11).

Вопрос: В связи с изменением порядка признания в налоговом учете амортизируемого имущества можно ли в 2011 году списать основное средство, приобретенное в 2010 году за 22 0000 руб.?

Ответ: Действительно, в отношении имущества, которое вводится в эксплуатацию с 1 января 2011 года - даты вступления в силу изменений в главу 25 НК РФ, амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.*(12) По амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до этой даты, следует продолжать начислять амортизацию до полного погашения его первоначальной стоимости*(13).

Вопрос: Имеет ли право работодатель отказать гражданину РФ в приеме на работу, если у соискателя отсутствует как временная, так и постоянная регистрация по месту жительства?

Ответ: Отсутствие регистрации по месту жительства или пребывания гражданина не может служить основанием для отказа в приеме на работу*(14). К тому же при приеме на работу работодатель не вправе требовать представления документов, подтверждающих регистрацию*(15).

Вопрос: Утратит ли женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, право на пособие по уходу за ним в случае выхода на работу с частичной занятостью? Какая максимальная продолжительность рабочего дня может быть установлена работнице, если в организации 8-часовой рабочий день?

Ответ: Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком*(16). Нормальная продолжительность рабочего времени составляет 40 часов в неделю*(17). Поэтому неполным следует считать любое иное рабочее время, продолжительность которого меньше, чем 40 часов в неделю*(18). К примеру, при 5-дневной 40-часовой нормальной рабочей неделе неполное рабочее время сотрудницы должно составлять менее 8 рабочих часов в день и (или) 40 часов в неделю. При этом максимальных пределов для неполного рабочего времени законом не установлено.

А.И. Данков,

главный эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

"В курсе правового дела", N 1, январь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 N 03-07-14/03

*(2) приложение N 6 к приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@

*(З) п. 2, З ст. 346.14 НК РФ

*(4) ст. 24, п. 2 ст. 214, п. 5 ст. 346.11 НК РФ

*(5) п. 3, 4 ст. 224 НК РФ

*(6) п. 2 ст. 346.11 НК РФ

*(7) п. 3 ст. 169 НК РФ

*(8) пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ; письма Минфина России от 17.03.2010 N 03-07-11/66, от 07.09.2009 N 03-07-11/219

*(9) письма УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584, Минфина России от 14.04.2008 N 03-11-02/46; определение ВАС РФ от 08.06.2009 N ВАС-17472/08

*(10) пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ

*(11) п. 28 ст. 217 НК РФ; письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-04-06-01/240

*(12) п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; п. 19, 20 ст. 2, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации..."

*(13) письма Минфина России от 25.04.2008 N 03-03-06/1/296, от 03.11.2007 N 03-03-06/1/767

*(14) ст. 64 ТК РФ; п. 11 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2

*(15) ст. 65 ТК РФ

*(16) п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; абз. 9 ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"; ч. 3 ст. 256 ТК РФ

*(17) ч. 2 ст. 91 ТК РФ

*(18) ст. 93 ТК РФ; письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.06.2007 N 1619-6