Вопрос: Предприятие общепита провело рекламную акцию в виде конкурса с розыгрышем призов среди посетителей. Победителям были вручены ценные призы. Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ данные рекламные расходы (стоимость призов) отнесены к нормируемым. Стоимость приобретенных призов признается в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Может ли предприятие полностью предъявить к вычету "входной" НДС по приобретенным призам, если их стоимость больше 1% выручки? Распространяются ли положения абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ на порядок принятия НДС к вычету... ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2011 г.)

Предприятие общепита провело рекламную акцию в виде конкурса с розыгрышем призов среди посетителей. Победителям были вручены ценные призы. Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ данные рекламные расходы (стоимость призов) отнесены к нормируемым. Стоимость приобретенных призов признается в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Может ли предприятие полностью предъявить к вычету "входной" НДС по приобретенным призам, если их стоимость больше 1% выручки? Распространяются ли положения абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ на порядок принятия НДС к вычету в части расходов на рекламу?

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ в случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. При этом абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ необходимо применять учитывая положения абз. 1 данного пункта, где речь идет исключительно о вычетах НДС по командировочным и представительским расходам. Таким образом, в целом п. 7 ст. 171 НК РФ содержит требование об ограничении вычетов по НДС (в соответствии с нормативом, установленным гл. 25 НК РФ) только в отношении расходов на командировки и представительских расходов. Правомерность данной позиции подтверждена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10. Следовательно, в описанной ситуации предприятие общепита вправе предъявить налог, уплаченный поставщику при приобретении призов для проведения рекламной акции, к вычету в полном объеме.

М.О. Денисова,

главный редактор журнала

"Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 января 2011 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2011 г.