Вопрос: Покупателем является иностранная фирма. Российская организация по контракту покупает для него детали. Каким образом организация может предъявить НДС к возмещению, если документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС, нет? ("Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2011 г.)

Покупателем является иностранная фирма. Российская организация по контракту покупает для него детали. Каким образом организация может предъявить НДС к возмещению, если документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС, нет?

В соответствии с положениями ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров определяется на наиболее раннюю из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. При этом право на применение нулевой ставки по НДС возникает у продавца при условии, что товар вывезен в таможенном режиме экспорта, или товар, помещен под таможенный режим свободной таможенной зоны. В договоре с покупателем могут быть предусмотрены различные условия поставки, предусматривающие переход права собственности как на территории России, так и на территории иностранного государства. Таким образом, НК РФ не ставит право применения нулевой ставки по НДС в прямую зависимость от места перехода права собственности, однако для подтверждения обоснованности ее применения в налоговые органы должны быть представлены документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ.

Таким образом, в данной ситуации (невозможно представить комплект документов, подтверждающий обоснованность применения нулевой ставки по НДС) организация должна начислить НДС по ставке 18% и может предъявить НДС к вычету по приобретенным товарам в общеустановленном порядке.

Материал подготовлен

аудиторскими компаниями "БАЛАНС ПЛЮС" и "ЮВК АУДИТ"

1 февраля 2011 г.

"Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2011 г.