Комментарий к приказу Федерального казначейства от 29.10.2010 N 16н "О порядке проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений" (А. Гусев, "Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", N 2, февраль 2011 г.)

Комментарий к приказу Федерального казначейства от 29.10.2010 N 16н "О порядке проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений"

Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Федерального казначейства от 29.10.2010 N 16н (далее - Порядок), регламентирует проведение территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений на лицевых счетах, открытых им в органах Федерального казначейства. Положения Порядка в основном соответствуют нормам Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и порядком осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - Приказ N 8н).

Информационный обмен между бюджетными учреждениями и органами Федерального казначейства осуществляется в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи, а при отсутствии технической возможности информационного обмена в электронном виде - на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе.

Для проведения кассовых выплат бюджетное учреждение представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания следующие платежные документы: Заявку на кассовый расход (ф. 0531801), Заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851), Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) или Заявку на возврат (ф. 0531803). Указанные платежные документы оформляются в порядке, установленном Приказом N 8н, с учетом отдельных особенностей (п. 18 Порядка):

- в заголовочной части должно указываться полное или сокращенное наименование учреждения, соответствующее указанному в Карточке образцов подписей;

- в кодовой зоне указывается номер лицевого счета, открытого в органе Федерального казначейства;

- в платежных документах в соответствующем поле указывается вид средств "Средства юридических лиц";

- в заголовочной части в поле "Главный распорядитель бюджетных средств" указывается наименование органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении клиента; поля "Наименование бюджета", "Финансовый орган" не заполняются;

- в кодовой зоне коды "По Сводному реестру", "Глава по БК", "Предельная дата исполнения" и "Учетный номер обязательства" не проставляются;

- в графе "Код по БК" указывается код КОСГУ;

- в случаях, предусмотренных Приказом Минфина от 16.07.2010 N 72н "О санкционировании расходов федеральных государственных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ N 72н), в поле "Назначение платежа" перед текстовым указанием назначения платежа в скобках указывается код субсидии.

Территориальный орган федерального казначейства проводит проверку представленных платежных документов и при их соответствии требованиям, установленным в п. 6 Порядка, принимает их к исполнению, а затем формирует платежные поручения, на основании которых осуществляются операции по списанию средств со счетов. Необходимо отметить, что при осуществлении выплат за счет средств, предоставленных в виде субсидий, оплата будет осуществляться только после предварительного санкционирования в порядке, установленном Приказом N 72н.

В случае положительного результата проверки представленных платежных документов они подлежат исполнению не позднее второго рабочего дня, следующего за днем их представления (п. 16 Порядка). При отрицательном результате представленный платежный документ регистрируется в Журнале регистрации неисполненных документов и не позднее рабочего дня, следующего за днем его представления, возвращается клиенту со штампом "Отклонено" с приложением протокола, в котором указывается причина возврата (при отсутствии электронного обмена), или направляется ему в электронном виде (при наличии электронного обмена).

Операции по исполненным расчетным документам отражаются на лицевых счетах учреждений по кодам КОСГУ и присвоенным иным субсидиям аналитическим кодам, предусмотренным Приказом N 72н и указанным в платежных документах.

Пунктом 14 Порядка установлены сроки для уточнения бюджетными учреждениями невыясненных поступлений. Они подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня поступления на счет, а в случае направления органом Федерального казначейства клиенту Запроса на выяснение принадлежности платежа - в течение 10 рабочих дней со дня направления данного запроса. Необходимо отметить, что в случае если в течение указанного срока в орган Федерального казначейства не представлено Уведомление об уточнении операций клиента (ф. 0531852), указанные средства возвращаются Федеральным казначейством плательщику.

Порядком, так же, как и Приказом N 8н, предусмотрена возможность уточнения в течение финансового года кодов КОСГУ (субсидий), по которым были отражены операции на лицевом счете учреждения. Для этого в территориальный орган Федерального казначейства направляется Уведомление об уточнении операций клиента (ф. 0531852) (п. 15 Порядка).

А. Гусев,

к. п. н., редактор журнала "Бюджетные организации:

акты и комментарии для бухгалтера"

"Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", N 2, февраль 2011 г.