Новое в системе социального страхования в 2011 году (А. Бенмерабет, "Кадровик.ру", N 1, январь 2011 г.)

Новое в системе социального страхования в 2011 году

Конец 2010 г. для кадровых отделов и бухгалтерии ознаменовался дополнительной нагрузкой: наступил "сезон поправок" в социальном страховании. Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Поправки вступают в силу с 1 января 2011 г.

В новой редакции Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) изменены положения, которые касаются пособий по нетрудоспособности: исчисляться они будут исходя из среднего заработка работника за два календарных года вместо одного.

В соответствии с поправками работодатель будет по-другому рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности и базу для страховых взносов. Теперь, согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ предусмотрена обязанность оплачивать три первых дня больничных (вместо двух, когда компании платили из собственных средств пособие только за первые два дня болезни работника). Остальные дни, как и прежде, оплачиваются за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

Параметры расчета больничных остались прежними: при страховом стаже до 5 лет пособие будет выплачиваться в размере 60% от среднего заработка, от 5 до 8 лет - в размере 80%, а свыше 8 лет - 100%. Изначально правительственными поправками планировалось изменить этот порядок: предлагалось выплачивать при страховом стаже до 8 лет пособие в размере 60% среднего заработка, при стаже от 8 до 15 лет - 80% и лишь при стаже свыше 15 лет - 100%.

Обновился и порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В соответствии с изменениями в ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ при расчете среднего заработка для пособий надо будет учитывать 24 месяца, предшествующих страховому случаю. До начала 2011 года расчетный период был равен 12 месяцам. При этом в расчет заработка следует включать все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы.

Пособия

Как известно, с 1 января 2010 г. действуют Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок). Приказом Минздравсоцразвития России от 23.08.2010 N 709н "О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. N 1012н" уточнен порядок выплаты некоторых пособий на детей, который действует с 02.11.2010.

1. Важные изменения произошли в порядке выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, и единовременного пособия при рождении ребенка. Если страхователь не может выплатить данные пособия в случае прекращения деятельности либо из-за отсутствия денег на счете или очередности списания денежных средств в соответствии с Гражданским кодексом РФ, то это делает территориальный орган ФСС России (п. 82 Порядка).

2. Для назначения и получения единовременного пособия при рождении ребенка необходимо представить документы, перечисленные в п. 28 Порядка. Если же ребенок был рожден и зарегистрирован за границей, то в числе прочих подается переведенный на русский язык документ (и его копия), подтверждающий факт рождения и регистрации. При этом, если ребенок рожден на территории иностранного государства - участника Конвенции, заключенной в Гааге 05.10.1961 и отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, то данный документ должен быть удостоверен штампом "апостиль". Если же иностранное государство не является участником этой конвенции, данный документ должен быть легализован консульским учреждением РФ в стране рождения ребенка. К указанному порядку добавлено исключение: при рождении ребенка на территории одной из стран СНГ - участников Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 22.01.1993) представляется документ (и его копия), подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, который выдает компетентный орган этой страны. Данный документ не требует ни апостиля, ни легализации - достаточно перевода на русский язык и скрепления его гербовой печатью. Такое же исключение добавлено и в перечень документов, которые вместе с заявлением о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком родитель должен подавать по месту работы (п. 54 Порядка).

3. Пособие по беременности и родам сотрудницы, уволенные из-за ликвидации компании, теперь получают сразу в полном объеме, а не ежемесячно, как было установлено прежде. Крайний срок - не позднее 26-го числа месяца, следующего за тем, когда собраны все необходимые документы (п. 18 Порядка).

4. Чтобы индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные физические лица, профессиональная деятельность которых в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, могли получить в органах соцзащиты населения единовременное пособие при рождении ребенка, им придется представить копии документов, подтверждающих статус, а также справку из территориального органа ФСС РФ об отсутствии регистрации в территориальных органах Фонда в качестве страхователя и о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка за счет средств обязательного социального страхования (подпункт "з" п. 28 Порядка).

Страховые тарифы несчастных случаев и профзаболеваний

Федеральным законом от 08.12.2010 N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (далее - Закон N 331-ФЗ) установлено, что в 2011 г. и в плановый период 2012 и 2013 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями по тарифам и в порядке, установленном Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". При этом сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2010 г., - это 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (согласно Федеральному закону от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

В 2011 г. и плановом периоде 2012 и 2013 гг. при сохранении таких же, как и в 2010 г., размеров страховых тарифов по классам профессионального риска средний страховой тариф по видам экономической деятельности составит 0,51% к начисленной оплате труда. Кроме того, при расчете расходов на ежемесячные страховые выплаты предусмотрена индексация размера этих выплат в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции в 2011 г. в 1,065 раза, в 2012 г. - в 1,060 раза и в 2013 г. - в 1,055 раза (абз. 9, 10 пояснительной записки к проекту Закона N 331-ФЗ).

Новые тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС и льготы

Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 272-ФЗ), в частности, внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

Поправки касаются части 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В соответствии с указанной нормой предельная величина, с которой уплачиваются взносы (415 тыс. рублей), должна ежегодно индексироваться. С 1 января 2011 г. размер проиндексированной величины будет округляться до тысяч, при этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Кроме того, в 2011 г., согласно п. 3, 4 ч. 2 ст. 12 новой редакции Закона N 212-ФЗ, меняется распределение взносов между фондами. Так, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования необходимо будет перечислять взносы, рассчитанные по страховому тарифу в 3,1% (в 2012 г. - 5,1%), в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - по тарифу в 2% (в 2012 г. - 0%).

Законом N 272-ФЗ был также продлен переходный период, в течение которого определенные категории налогоплательщиков, перечисленные в ст. 58 Закона N 212-ФЗ, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Этот срок увеличен еще на 5 лет, и теперь пониженные тарифы страховых взносов смогут применять плательщики отдельных категорий в течение 2011-2019 гг. (вместо периода 2011-2014 гг.). Следует заметить, что продление льготного периода коснется только компаний-резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, малых организаций, созданных при вузах, а также компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Для остальных плательщиков взносов по сниженным тарифам переходный период остался прежним. К ним относятся следующие категории:

- сельскохозяйственные производители;

- организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занятые в традиционных отраслях хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельхозналог;

- организации, штат которых не менее чем на 50% состоит из инвалидов и доля заработной платы которых в общем Фонде оплаты труда составляет не менее 25%, и прочие организации, указанные в ч. 3 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Льготы в виде пониженных тарифов страховых взносов установлены для следующих отдельных категорий страхователей:

- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

- хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами;

- резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.

Размеры взносов для всех указанных категорий по пониженному тарифу следующие: с 2011 г. по 2017 г. включительно - 14%, в 2018 г. - 21%, в 2019 г. - 28%. Здесь следует обратить внимание на то, что в 2010 г страховые взносы перечислялись только в Пенсионный фонд РФ, тогда как в 2011 г. порядок стал иным: в ПФР - 8%, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 2%.

Компании, осуществляющие деятельность, связанную с информационными технологиями, признаются компаниями-"льготниками", если они:

- разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ и базы данных (на материальном носителе и/или в электронном виде по каналам связи);

- оказывают услуги по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- оказывают услуги по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Исключение составляют организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, и к числу указанных выше компаний они не относятся.

Для применения пониженного тарифа такие организации должны соответствовать требованиям, перечисленным в ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ:

- Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, должна иметь государственную аккредитацию (полученную в порядке, регламентируемом Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758).

- Доля дохода от деятельности в указанной области по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, должна составлять не менее 90% всех доходов (который определяется в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации).

- Средняя численность работников за указанный выше период должна составлять не менее 50 человек.

Вновь созданные организации также могут применять пониженные тарифы, если они удовлетворяют тем же условиям, но с другим интервалом времени, за который определяется доход и среднесписочная численность работников, - отчетным или расчетным периодом (ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Обратите внимание: если по итогам отчетного или расчетного периода организации (вновь созданные либо уже существующие) не соблюдают хотя бы одно из указанных выше условий, то они не вправе будут применять пониженный тариф с начала периода, в котором было выявлено такое несоответствие (ч. 2.4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

В связи с тем, что в соответствии с п. 3 ст. 3 Закона N 272-ФЗ соответствующие изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г., указанные организации при выполнении данных условий в 2010 г. смогут пересчитать уплаченные взносы, представив расчет за последний отчетный период этого года.

С принятием Федерального закона от 02.08.2009 N 217-ФЗ, внесшего изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, бюджетные научные учреждения и вузы вправе создавать хозяйственные общества в целях практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности. Исключительные права на такие результаты интеллектуальной деятельности должны принадлежать данным учреждениям и вузам.

Созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами хозяйственные общества с 1 января 2011 г. смогут применять пониженный страховой тариф для начисления взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (п. 4 ч. 1 ст. 58, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Его размер будет равен установленному для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Условия для применения такого права следующие:

- осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и внедрение результатов интеллектуальной деятельности в производство;

- применение упрощенной системы налогообложения.

Компании и индивидуальные предприниматели, обладающие статусом резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (в составе особых экономических зон, установленных и действующих в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах") и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории таких зон, с 2011 г. смогут также применять указанные пониженные тарифы для уплаты страховых взносов.

Кроме того, Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" также установлены льготы в форме пониженных тарифов для плательщиков страховых взносов - российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, в том числе в электронном виде. (Исключение составляют СМИ, специализирующиеся на сообщениях и материалах рекламного и/или эротического характера.) Основным видом экономической деятельности таких организаций должна являться: а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств; б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций. С 1 января 2011 г. для этих плательщиков вводятся пониженные тарифы: в 2011 г. - 26%, в 2012 г. - 27%, в 2013 г. - 28%, в 2014 - 30%.

А. Бенмерабет,

управляющий партнер юридической компании

"ИнвестКонсалт Системс", Москва

"Кадровик.ру", N 1, январь 2011 г.