Вопрос: Организация в соответствии с коллективным договором выплачивает работникам - молодым специалистам, прожившим не менее пяти лет на территории Крайнего Севера, северную надбавку к окладам с первого дня работы в полном объеме. Может ли организация учитывать северную надбавку в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 1, январь-февраль 2011 г.)

Организация в соответствии с коллективным договором выплачивает работникам - молодым специалистам, прожившим не менее пяти лет на территории Крайнего Севера, северную надбавку к окладам с первого дня работы в полном объеме. Может ли организация учитывать северную надбавку в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Для молодежи, прожившей в районах Крайнего Севера пять лет и более, законодательством не предусмотрена возможность выплачивать северную надбавку в полном размере с первого дня работы. Однако трудовым законодательством определено, что дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей (ч. 2 ст. 313 ТК РФ).

Следовательно, организация вправе в коллективном договоре предусмотреть выплату молодым специалистам, прожившим в районах Крайнего Севера пять лет и более, северной надбавки в полном размере с первого дня их работы в организации.

Исходя из норм п. 11 и 12 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, и надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

При этом ч. 2 ст. 11 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что суммы северной надбавки относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

На основании вышеизложенного организация вправе учесть в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль суммы северных надбавок, выплачиваемых молодым специалистам, прожившим на территории Крайнего Севера пять лет и более, в полном объеме с первого дня их работы в организации при условии, что данные надбавки выплачиваются на основании трудового и/или коллективного договора.

В.А. Буланцева,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 января 2011 г.

"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 1, январь-февраль 2011 г.