Дебиторская задолженность: мероприятия по ее погашению (А. Гусев, "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2011 г.)

Дебиторская задолженность: мероприятия по ее погашению

На основании ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - согласно обычаям делового оборота или другим обычно предъявляемым требованиям. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются.

В случае неисполнения контрагентом принятых обязательств у автономного учреждения возникает дебиторская задолженность. В данной статье рассмотрим вопрос о мерах погашения такой задолженности.

Деятельность учреждения, связанную с возникновением и своевременным погашением возникшей дебиторской задолженности, можно разделить на два этапа: работа, предпринимаемая учреждением на стадии заключения договора с контрагентом, и работа после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств.

Деятельность учреждения по недопущению возникновения дебиторской задолженности на стадии заключения договора с контрагентом может заключаться:

- во включении в контракт положения об ответственности контрагента за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств;

- в применении таких форм расчета, которые исключают риск неисполнения контрагентом обязательств по контракту (например, договором может быть предусмотрена выплата аванса);

- в разработке механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и судебного органа, который будет рассматривать возникший спор;

- в своевременном отслеживании платежей по заключенным договорам и напоминании контрагенту о необходимости исполнения обязательств в установленный договором срок (создание и ведение системы управленческого учета).

Таким образом, первый этап заключается в попытке воспрепятствовать возникновению дебиторской задолженности либо ускорить процесс ее погашения. Однако не всегда предпринимаемые меры приносят ожидаемый результат. В этой ситуации следует перейти ко второму этапу.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств учреждению необходимо:

- провести претензионную работу;

- предъявить (после ответа на претензию или истечения срока ответа) в судебные органы исковое заявление с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы.

Рассмотрим подробнее вопросы обеспечения исполнения обязательств, ведения претензионной работы и обращения в суд с требованием о взыскании имеющихся задолженностей.

Обеспечение исполнения обязательств

Исполнение обязательств может быть обеспечено неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором (ст. 329 ГК РФ).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Соглашение о неустойке должно быть составлено в письменной форме. Несоблюдение такой формы влечет недействительность данного соглашения (ст. 331 ГК РФ).

При определении размера неустойки необходимо учитывать, что если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то она может быть уменьшена в судебном порядке (ст. 333 ГК РФ).

В соответствии с Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.07.1997 N 17 "Обзор практики применения арбитражными судами ст. 333 ГК РФ" критериями для установления явной несоразмерности в каждом случае могут быть различные обстоятельства: чрезмерно высокий процент неустойки, значительное превышение суммы неустойки над суммой возможных убытков, вызванных нарушением обязательств, незначительная длительность неисполнения обязательств и др.

Доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательств представляются лицом, заявившим ходатайство об уменьшении неустойки. Необходимо отметить, что решение об уменьшении неустойки может быть принято судом независимо от того, заявлялось ли соответствующее ходатайство.

При отсутствии вины контрагента в ненадлежащем исполнении обязательств он вправе поставить вопрос об освобождении от ответственности на основании п. 1 ст. 401 ГК РФ. Согласно данному пункту лицо, не исполнившее обязательства, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), если иное не предусмотрено законом или договором.

В случае отсутствия в заключенном договоре соглашения о неустойке по каким-либо причинам учреждение вправе воспользоваться нормами ст. 395 ГК РФ. В соответствии с п. 1 указанной статьи за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки их уплаты либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Необходимо отметить, что проценты за пользование чужими денежными средствами (в отличие от неустойки) могут быть взысканы и при невключении в договор (контракт) указанного условия.

Размер процентов определяется существующей в месте нахождения учреждения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или вынесения решения. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ число дней в году (месяце) принимается равным 360 (30) дням (Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами").

Обратите внимание! Поскольку гражданским законодательством не предусмотрено одновременное применение нескольких видов ответственности за одно и то же нарушение договорных обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором и истец предъявил к взысканию наряду с неустойкой, установленной договором (контрактом), проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ, у суда отсутствуют основания для применения одновременно двух видов ответственности (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.08.1998 N 5325/97).

Ведение претензионной работы

В соответствии с п. 1 ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо может обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов. Однако если законодательством либо договором установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования, спор передается на рассмотрение арбитражному суду после соблюдения такого порядка (п. 5 ст. 4 АПК РФ).

Таким образом, до обращения в суд (если это предусмотрено законом или договором) автономному учреждению необходимо осуществить досудебный порядок урегулирования споров. В противном случае исковое заявление будет оставлено судом без рассмотрения (пп. 2 п. 1 ст. 148 АПК РФ).

Под претензией понимается требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением прав кредитора.

В настоящее время отсутствуют единые законодательные требования к порядку претензионной работы (до 01.07.1995 данный порядок регулировался Постановлением ВС РФ от 24.06.1992 N 3116-1 "Об утверждении положения о претензионном порядке урегулирования споров"). Действующее законодательство РФ устанавливает обязательный претензионный порядок рассмотрения споров лишь в нескольких случаях, в частности:

- согласно п. 1 ст. 797 ГК РФ до предъявления перевозчику иска, связанного с перевозкой груза, обязательно выставление ему претензии в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом (например, ст. 120 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта РФ") или кодексом (например, ст. 12 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности");

- в силу п. 4 ст. 55 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору об оказании услуг связи пользователь данных услуг до обращения в суд предъявляет претензию оператору связи.

В иных ситуациях порядок досудебного решения споров регулируется договором. Как мы уже отмечали, порядок проведения претензионной работы, а также требования к форме и содержанию претензии законодательством не установлены. Следовательно, она может быть составлена в произвольной форме (но обязательно в письменном виде) и должна четко определять суть претензии и содержащиеся в ней требования.

В претензии необходимо указать:

- ее наименование;

- наименование и адрес контрагента (дебитора), которому выставляется претензия;

- наименование и адрес автономного учреждения (кредитора);

- регистрационный номер и дату составления претензии;

- суть претензии (обстоятельства, сумму претензии, а также нормы законодательства и договора, нарушенные контрагентом);

- требования к контрагенту (например, требование о перечислении суммы задолженности на счет автономного учреждения) и срок их выполнения. Кроме того, здесь можно указать, что в случае невыполнения данных требований учреждение вправе обратиться в суд;

- перечень прилагаемых документов, подтверждающих требования к контрагенту (копии договора, акта выполненных работ, счета, акта сверки и т.д.);

- подпись руководителя учреждения или уполномоченного им лица;

- иные сведения.

Претензию необходимо составить в двух экземплярах, один из которых должен быть направлен контрагенту. При выборе способа направления претензии нужно остановиться на заказном письме с уведомлением или доставкой курьером (в этом случае на втором экземпляре претензии следует поставить отметку о ее получении).

По истечении срока, установленного претензией, при отсутствии на нее ответа либо при неудовлетворении (полном или частичном) требований, указанных в претензии, автономное учреждение вправе обратиться с исковым заявлением в суд.

Судебный порядок взыскания

В соответствии с п. 1 ст. 27 АПК РФ дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, подведомственны арбитражному суду. Данные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций - юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а в случаях, предусмотренных АПК РФ и иными федеральными законами, - с участием РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно общему правилу иск предъявляется в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения контрагента автономного учреждения (ст. 35 АПК РФ). Если его местонахождение неизвестно, иск может быть предъявлен в арбитражный суд по месту нахождения имущества контрагента либо по его последнему известному месту нахождения, а иск по договору, в котором указано место его исполнения, - по месту исполнения договора (ст. 36 АПК РФ).

Необходимо отметить, что в случае наименования в договоре определенного судебного органа иск должен быть подан в названный в договоре арбитражный суд (ст. 36 АПК РФ).

Срок исковой давности. По общему правилу срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Следовательно, если указанный срок истек, учреждению будет отказано в удовлетворении иска. Напомним, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало (ст. 191 ГК РФ).

Необходимо отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 197 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Например, при нарушении условий договоров перевозки грузов данный срок составляет год (п. 3 ст. 797 ГК РФ), а по требованиям договоров имущественного страхования (за исключением договоров страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц) - два года (п. 1 ст. 966 ГК РФ).

Течение срока исковой давности может быть приостановлено (ст. 202 ГК РФ):

- если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);

- если истец или ответчик находится в составе Вооруженных Сил РФ, переведенных на военное положение;

- в силу установленной на основании закона Правительства РФ отсрочки исполнения обязательств (мораторий);

- в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующие отношения;

- если стороны отношений заключили соглашение о проведении процедуры медиации согласно Федеральному закону от 27.07.2010 N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)".

Течение срока исковой давности приостанавливается при условии, что указанные обстоятельства возникли или продолжали существовать за последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам (или менее шести месяцев) - в течение всего срока давности.

Течение срока исковой давности продолжается со дня прекращения действия обстоятельства, послужившего основанием для приостановления данного срока. Оставшаяся часть срока удлиняется до шести месяцев, а если срок исковой давности равен шести месяцам (или менее шести месяцев) - до срока давности.

Кроме случаев приостановления срока исковой давности встречаются случаи его прерывания. Указанные обстоятельства наступают в случае предъявления иска в суд, а также совершения обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга, например, при частичном погашении задолженности либо признании задолженности и подписании акта сверки (напомним, что ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрена обязанность проведения инвентаризации обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

При этом срок исковой давности прерывается каждый раз, как только обязанное лицо совершило указанные действия, без какого-либо ограничения. Следовательно, данный срок можно продлевать на длительный период. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг.

Исковое заявление. Исковое заявление подается в арбитражный суд в письменной или электронной форме (посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в Интернете) (п. 1 ст. 125 АПК РФ).

Направляемый в арбитражный суд иск должен содержать следующие сведения:

- наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;

- наименование автономного учреждения, его местонахождение, номера его телефона и факса, адрес электронной почты;

- исполнившего обязательства,

- наименование контрагента учреждения, не и его местонахождение;

- требования учреждения к контрагенту со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам - требования к каждому из них;

- обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и их доказательства;

- цена иска (если он подлежит оценке);

- расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;

- сведения о соблюдении учреждением претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором;

- сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;

- перечень прилагаемых документов.

Кроме того, в заявлении должны быть указаны и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, например ходатайства, в том числе ходатайства об истребовании доказательств от ответчика или других лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 125 АПК РФ копии искового заявления и прилагаемых к нему документов должны быть направлены контрагенту заказным письмом с уведомлением о вручении.

К исковому заявлению необходимо приложить (в бумажном или электронном виде) (ст. 126 АПК РФ):

- уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление копий искового заявления и приложенных к нему документов;

- документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере или право на получение льготы по ее уплате, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины;

- документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основываются требования;

- копию свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица;

- доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия по подписанию искового заявления;

- копию определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска (при наличии);

- документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором;

- выписку из Единого государственного реестра юридических лиц с указанием сведений о месте нахождения учреждения и его контрагента. Такой документ должен быть получен не ранее чем за 30 дней до дня обращения истца в арбитражный суд.

Обратите внимание! Представляемые вместе с исковым заявлением документы должны соответствовать требованиям, утвержденным ст. 75 АПК РФ, согласно которой письменными доказательствами являются сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, другие документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа. Письменные доказательства представляются в арбитражный суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к рассматриваемому делу имеет отношение только часть документа, представляется заверенная выписка из него.

При рассмотрении арбитражным судом вопроса о принятии заявления оно может быть возвращено, если (ст. 129 АПК РФ):

- дело неподсудно данному арбитражному суду;

- до вынесения определения о принятии искового заявления к производству арбитражного суда от истца поступило ходатайство о возвращении заявления;

- не устранены обстоятельства, послужившие основаниями для оставления искового заявления без рассмотрения, в срок, установленный определением суда.

Арбитражный суд также возвращает исковое заявление, если отклонено ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины, об уменьшении ее размера.

О возвращении искового заявления арбитражный суд выносит определение, в котором указываются основания его возвращения, а также решается вопрос о возврате государственной пошлины из федерального бюджета.

А. Гусев,

к.п.н., консультант

по бухгалтерскому учету и

налогообложению

"Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2011 г.