Письмо Российской Академии Наук от 5 февраля 2010 г. N 10116-1429/28 "О порядке составления и представления годовой бухгалтерской отчетности предприятий РАН за 2009 год"

Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН, руководствуясь:

Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 18 сентября 2006 г.), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 18 сентября 2006 г.), а также распоряжениями Президиума РАН от 29 января 2009 г. N 10116-44 "О формах бухгалтерской отчетности федеральных государственных унитарных предприятий РАН", от 28 сентября 2009 г. N 10115-746 "О порядке предоставления в 2009 году субсидий из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятиям жилищно-коммунального хозяйства РАН" и от 2 февраля 2009 г. N 10115-63 "О внесении изменений в распоряжение Президиума РАН от 31 июля 2009 г. N 10115-626" разъясняет порядок составления и представления предприятиями РАН годовой бухгалтерской отчетности за 2009 год.

1. Объем форм бухгалтерской отчетности

N п/п	Наименование формы отчетности	Номер формы отчетности
1	Бухгалтерский баланс	Форма N 1
2	Отчет о прибылях и убытках	Форма N 2
3	Отчет об изменениях капитала	Форма N 3
4	Отчет о движении денежных средств	Форма N 4
5	Приложение к бухгалтерскому балансу	Форма N 5
6	Расшифровка строки 010 формы 2	Приложение 1
7	Расшифровка строки 020 формы 2	Приложение 2
8	Расшифровка строки 090 формы 2	Приложение 3
9	Расшифровка строки 100 формы 2	Приложение 4
10	Расчет стоимости чистых активов ФГУП (стр. 200 формы N 3)	Приложение 5
11	Отчет о затратах, подлежащих возмещению за счет субсидии, полученной федеральным государственным унитарным предприятием	Приложение 6
12	Пояснительная записка (к годовому отчету)

2. Порядок представления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность, включая дополнительную отчетность, и пояснительная записка составляются и представляются в тыс. руб. без десятичного знака.

УБУиО РАН принимает от предприятий бухгалтерскую отчетность только через интернет с применением компьютерной программы "Система сбора сводной отчетности РАН".

Для обеспечения передачи и приема отчетности через интернет на сервер РАН предприятия используют электронный адрес УБУиО РАН https://ubuio.presidium.ras.ru) и индивидуальные коды и пароли, которые были доведены до каждой организации для передачи отчетности за 2004 год и дополнительно в 2008 году.

По завершении ввода показателей бухгалтерской отчетности в компьютерную программу предприятия производят проверку соответствия введенных показателей установленным правилам по их увязке (см. приложение к настоящему письму), после чего производится блокировка показателей.

Бухгалтерская отчетность представляется на бумажном носителе по формам, приведенным в программе "Система сбора сводной отчетности РАН", в скоросшивателе с сопроводительным письмом на бланке предприятия с указанием перечня форм представляемой отчетности и телефона исполнителя. Все листы отчетности нумеруются в правом нижнем углу и подписываются непосредственно руководителем и главным бухгалтером, а в случае их временного отсутствия - должностными лицами, назначенными временно исполняющими обязанности, с приложением копии приказа об их назначении или доверенности на передачу полномочий по подписанию бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется лично, в связи с чем явка главного бухгалтера для представления и защиты отчета обязательна. В исключительных случаях отчетность может быть выслана экспресс почтой по адресу:

119991, Москва, Ленинский проспект, 14, корпус 4,

Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН,

начальнику Управления бухгалтерского учета и отчетности - главному бухгалтеру РАН Ивановой В.О.

Предприятия представляют годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные распоряжениями Президиума Российской академии наук от 8 июля 2009 г. N 10116-550 "О сроках представления бухгалтерской отчетности организациями РАН" и от 28 сентября 2009 г. N 10115-746 "О порядке предоставления в 2009 году субсидий из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятиям жилищно-коммунального хозяйства РАН".

Установленный настоящим письмом порядок составления и представления отчетности следует довести до сведения обособленных структурных подразделений, бухгалтерская отчетность которых включается в отчетность конкретного юридического лица.

3. Разъяснения о порядке составления отдельных форм бухгалтерской отчетности

3.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1)

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета отражение итогов распределения прибыли (убытков) отчетного года производится после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности.

Направления использования прибыли должны быть предусмотрены уставом предприятия и учетной политикой.

Строка 480 "Целевое финансирование" (счет 86) заполняется только ФГУП "Академкапстрой" РАН.

Обращается внимание предприятий ЖКХ и предприятий, имеющих на своих балансах жилые дома или отдельные квартиры (в жилых домах, не состоящих на балансе конкретного предприятия РАН), что по строке 1000 (забалансовые счета) отражается не только стоимость списанных приватизированных квартир, но и доля общего имущества, относящаяся к приватизированным квартирам, в соответствии с расчетом, приведенным в письме УБУиО РАН от 27 декабря 2006 г. N 10116-1419/282.

3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

При заполнении показателей строк графы 4 ("за аналогичный период предыдущего года") следует перенести показатели из гр. 3 Отчета ф. N 2 за соответствующий период года, предшествующего отчетному, с соблюдением сопоставимости наименований показателей строк.

Показатели строк: 010, 020, 090, 100 расшифровываются в приложениях 1, 2, 3, 4 к форме N 2, при этом показатели по строке 0911 Приложения 3 заполняются только предприятиями ЖКХ. При расшифровке показателей строк: 010, 020, 090, 100 следует иметь в виду, что выделяются те виды доходов (от продаж и прочих) и расходы по ним, значение которых к общей сумме соответствующей строки составляет не менее 5% (порог существенности) в соответствии с абз. 2, 4 п. 1 "Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности", утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н (в ред. от 18 сентября 2006 г.).

По строке 1124 Приложения 4 указывается стоимость списанных приватизированных квартир (включая долю общего имущества) предприятиями ЖКХ и предприятиями, имеющими на своих балансах жилые дома или отдельные квартиры.

По строке 280 "Расшифровки отдельных прибылей и убытков" отражаются прочие прибыли и убытки.

3.3. Отчет об изменениях капитала (форма N 3)

При заполнении показателей строки 010 в Отчете формы N 3 за 2009 г. следует перенести показатели по всем графам на 31 декабря 2007 г. из строки 140 Отчета формы N 3 за 2007 год.

Если в течение 2008 и 2009 годов на предприятии менялась учетная политика, это должно было отразиться на величине нераспределенной прибыли. Корректировку ее суммы следует отразить по строкам 020 и 091 "Изменение учетной политики" за соответствующий год.

По строкам 030 и 092 "Результат от переоценки объектов основных средств" показывается уменьшение нераспределенной прибыли за счет превышения суммы уценки над суммой дооценки основных средств.

Обращаем внимание, что подлежат расшифровке по вновь введенным строкам следующие строки:

а) строка 068 "прочих оснований" по графам 3, 4, 5, 6, 7 -

068.1 "чистой прибыли",

068.2 "добавочного капитала",

068.3 "списания приватизированных квартир",

068.4 "списания основных средств";

б) строка 124 "прочих оснований" по графам 3, 4, 5, 6, 7 -

124.1 "чистой прибыли",

124.2 "добавочного капитала",

124.3 "списания приватизированных квартир",

124.4 "списания основных средств";

в) строка 134 "прочих оснований" по графам 3, 4, 5, 6, 7 -

134.1 "перечисления в доход федерального бюджета части чистой прибыли по распоряжению Президиума РАН",

134.2 "выплаты социального характера",

134.3 "списание приватизированных квартир",

134.4 "спортивно-оздоровительные и культурные мероприятия".

Стоимость списанных приватизированных квартир, отраженная по строкам 134 и 134.4 в графе 4 "Добавочный капитал" со знаком "-", одновременно подлежит отражению в Приложении 4 к Форме N 2 по строке 1124 гр. 3.

При заполнении показателей раздела 2 отчета Формы N 3 следует иметь в виду, что по всем графам приводятся данные не только за 2009 год, но и за 2008 год.

Расчет стоимости чистых активов предприятия (приложение 5 к годовой бухгалтерской отчетности за 2009 год), подлежащих отражению по строке 200, приведен в приложении 4 к распоряжению Президиума РАН от 29 января 2009 г. N 10116-44).

3.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)

Обращаем внимание на введение строк:

030 "Субсидии, полученные предприятиями ЖКХ",

260 "Полученные целевые инвестиционные средства",

320 "Оплата подрядных работ",

330 "Оплата по векселям".

При заполнении показателей строк в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой строго руководствоваться разъяснениями, приведенными в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. N 115н.

3.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

При заполнении показателей строк раздела "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" следует иметь в виду, что в этом разделе приводятся данные о затратах на НИР и ОКР, производимые предприятием. При этом оплата произведенных расходов отражается в Отчете ф. N 4 по разделу инвестиционной деятельности.

По строкам 311-315 (при необходимости включая 319) приводятся данные в разрезе тем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

3.6. Дополнительная отчетность "Отчет о затратах, подлежащих возмещению за счет субсидии, полученной федеральным государственным унитарным предприятием" жилищно-коммунального хозяйства от РАН

Указанное приложение составляется только предприятиями жилищно-коммунального хозяйства РАН и представляется в УБУиО в 2-х экземплярах и с визой куратора Финансово-экономического управления РАН в срок до 25 февраля 2009 г.

По строке 030 отражаются изменения к смете расходов средств субсидии (перераспределение средств по статьям сметы).

По строке 040 гр. 4 указывается объем субсидии, полученной от РАН в отчетном периоде. Сумма фактических расходов, принятых к бухгалтерскому учету и подлежащих возмещению за счет субсидии, отражаемая по строкам 070 и 074 графа 4, непременно должна совпадать с суммой фактически использованной субсидии, отраженной (с противоположным знаком) по строке 0911 гр. 3 Приложения 3 к отчету формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

3.7. Пояснительная записка

Образец пояснительной записки утвержден распоряжением Президиума РАН в составе бухгалтерской годовой отчетности от 29 января 2009 г. N 10116-44 "О формах бухгалтерской отчетности федеральных государственных унитарных предприятий РАН". Обратите особое внимание!!!

При наличии в графе 4 бухгалтерского баланса остатков по строкам:

130 "Незавершенное строительство",

140 "Долгосрочные финансовые вложения",

150 "Прочие внеоборотные активы",

270 "Прочие оборотные активы",

480 "Целевое финансирование",

510 "Долгосрочные займы и кредиты",

520 "Прочие долгосрочные обязательства",

610 "Краткосрочные займы и кредиты",

640 "Доходы будущих периодов"

следует дать пояснение в разделе 4 Пояснительной записки.

Кроме того, в разделе 4 следует дать пояснение по непогашенной свыше 12 месяцев дебиторской и кредиторской задолженности и приложить акт по форме N ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (приложение 1).

В пояснениях к отчету ф. N 2 в разделе 4 следует расшифровать в разделе 4 Пояснительной записки сформированные в бухгалтерском учете суммы:

- условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль;

- постоянных и временных разниц отчетного и прошлого отчетного периодов;

- постоянного налогового обязательства;

- отложенного налогового обязательства;

- отложенного налогового актива;

- отложенного налогового обязательства.

В пояснениях к отчету ф. N 4 следует расшифровать в разделе 4 Пояснительной записки полученные суммы целевых инвестиционных средств.

Обратите особое внимание!!!

3.8. К бухгалтерскому отчету прилагаются:

1) аудиторское заключение,

2) копия Приказа об учетной политике или изменениях, внесенных в учетную политику предприятия на 2009 год,

- для тех организаций, которые еще не представили переоформленные уставы):

3) копия Устава предприятия, оформленного в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 ноября 2007 г. N 785 "О Российской академии наук" (в редакции от 17 января 2008 г.) по форме, приведенной в приказе Минэкономразвития России от 25 августа 2008 г. N 205 "Об утверждении примерного устава федерального государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения",

4) копии всех регистрационных документов к Уставу, входящих в пакет учредительных документов.

Приложение: 1) "Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (ф. N ИНВ-17),

2) Схема увязки основных показателей годовой бухгалтерской отчетности федеральных государственных унитарных предприятий РАН за 2009 год.

Начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности - главный бухгалтер РАН

В.О. Иванова