Схема. Налоги и сборы. НДФЛ. Налоговые агенты

Схема

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ  (ст. 226 НК РФ)

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Исчисление, удержание и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, кроме доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой

Своевременное и правильное исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога

Учет доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами в налоговом периоде, по установленной Минфином РФ форме

Представление в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее

1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной ФНС РФ, сведений о доходах физических лиц, выплаченных данным налоговым агентом, и суммах начисленного и удержанного в этом налоговом периоде налога. Сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций (при численности физических лиц менее 10 человек сведения могут представляться на бумажных носителях)

Выдача физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной ФНС РФ

Обязанности налоговых агентов

Порядок перечисления налога

налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ)

Порядок удержания  налога

налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ)

Суммы исчисленного и удержанного налога перечисляются налоговыми агентами:

не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц в банках)

не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, если доходы выплачиваются в денежной форме из выручки налогового агента

не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, если доходы получены в натуральной форме либо в виде материальной выгоды

Сумма налога уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (при наличии обособленных подразделений по месту нахождения этих подразделений исходя из сумм дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений)

Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно к доходам:

облагаемым по ставке 13% с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

облагаемым по особым налоговым ставкам, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога

В настоящее время ведение учета доходов

физических лиц налоговыми агентами осуществляется в соответствии с приказами МНС РФ от 31.10.2003 n БГ-3-04/583, ФНС РФ от 13.10.2006 n САЭ-3-04/706 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц"

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев

Если совокупная сумма налога, подлежащая взносу в бюджет в данном месяце, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года