Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. УСН. Признание доходов и расходов

Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. УСН. Признание доходов и расходов

Схема УСН. Признание доходов и расходов

ДОХОДЫ

При применении УСН доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются так же, как и при налогообложении прибыли организации (ст. 249 НК РФ, ст. 250 НК РФ)

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли - ст. 251 НК РФ

доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом

доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств

доходы от выигрышей, призов, вкладов в банках (при превышении ставки рефинансирования), экономии на процентах, от долевого участия в деятельности организаций, доходы по облигациям с ипотечным покрытием

РАСХОДЫ

порядок признания применяется только при выборе объекта налогообложения "Доходы минус расходы"

Порядок признания расходов отличается от принятого при налогообложении прибыли:

перечень расходов является закрытым и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

расходы признаются по кассовому методу (после оплаты)

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов

Основные средства и нематериальные

активы приобретены:

Расходы на приобретение принимаются:

в период применения упрощенной системы

в момент ввода основных средств в эксплуатацию, принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет

до перехода

на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования:

до 3-х лет включительно

от трех до 15 лет включительно

свыше 15 лет

в течение одного года применения упрощенной

системы налогообложения

в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости

в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств

Этот же порядок применяется к расходам на сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также к расходам на создание самим налогоплательщиком нематериальных активов

В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (если срок полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента приобретения основных средств и нематериальных активов)

В течение года расходы принимаются по отчетным периодам равными долями и отражаются на последнее число отчетного периода (года)

 Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения

При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей